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會計作為一個經濟信息系統，旨在向利益相關的用戶提供有助于其決策的信息。它所反映的對象是會計主體的經濟活動，其反映內容是客觀的。會計又是一個人為的系統，在對客觀經濟活動進行反映的同時，不可避免會受到一些主觀因素的影響。目前，由于我國正處于新舊體制交替和社會轉型期，市場發育不完善，法律體系、宏觀經濟監督和企業自我約束機制尚不健全，一些企業采用種種手段包裝財務指標。隨著當前經濟形勢發展變化，加上我國“入世”后，需要與國際資本市場逐步融合，上市公司的會計信息質量問題不能不引起多方關注，因此會計操縱問題值得深思和研究。
一、會計操縱成因
(一)會計準則的不完備性。會計準則作為一種由政府出面強制制定的合約，不可能包容所有已發生、將發生的會計事項，總會存在空白和模糊地帶，即使再完善的準則，它也具有不完全性，它的缺陷不只是技術性的，更是各利益相關方相互間多次博弈的結果，為使準則能夠在各利益相關方之間求得平衡，就必須放寬會計準則對一些經濟業務會計處理的可操縱的空間。另外，會計準則與會計社會實踐之間的時滯性，常使會計準則落后于會計實踐，這些都為會計操縱提供了可能性。
(二)企業管理當局只顧眼前利益。國家為了規范上市公司制定了一系列財經法規，但是企業基于不同階段的需要，常鉆政策的空子。一是上市公司在初次發行股票階段，證券會要求公司有連續3年盈利，為了實現上市目的，就需要進行財務包裝；二是上市公司為保證配股資格，在當年盈利水平較差的情況下，只好通過利潤操縱來保留其配股資格，利用配股，增加投入資金和經營資金，達到減緩經營壓力之目的。
(三)政府行政部門介入。政府經濟職能與行政權力的交叉重復性，決定政府在對市場行使經濟調控職能時，不可避免地融入行政干預色彩。政府部門作為一個組織，其利益也會受到一些會計數據的影響，一些地方政府的政績主要來自于地方的經濟發展水平，有賴于當地企業的業績。為此，一些地方政府往往出于某種目的，會想方設法與企業合謀，編造會計數據，甚至暗示企業提供預定的數據，包裝企業上市。
(四)上市公司的治理結構不完善。目前在我國的上市公司中，國有股“一股獨大”的現象非常普遍。國有股股東的缺位以及國有股代表的長期虛化這些問題的存在，造成了許多上市公司的治理結構不完善，導致了股東與人的角色錯位。
二、防范會計操縱的對策
(一)完善會計制度和會計準則。我國正處在經濟的轉型時期，新生產業不斷涌出，公司間的經濟往來日益復雜。會計法規的建立不能一蹴而就，除了借鑒與引進國外先進的經驗外，還要注意與本國的國情相結合，它的建立應該是利益相關方多次博弈的過程，使之真正成為各方都認可、對各方都有約束力的法規。權衡好會計制度的統一性和靈活性，對于各種處理方法的具體適應場合應盡可能地明確規范，減少會計處理方法的模糊性和不確定性，努力消除法規、制度中的“盲點”，準則的漏洞越少或者說準則越完善，就越能遏制會計操縱行為。
(二)逐步完善上市公司法人治理結構。完善的法人治理結構、規范的公司制運作，可以在一定程度上遏制我國上市公司的會計操縱行為。從目前的實際情況看，應著重解決好兩方面的問題：一是優化公司股權結構。目前我國上市公司中“一股獨大”的現象還十分普遍，內部人控制比較突出，股東對經營者的約束弱化。針對這個情況，治本方略應在于優化上市公司的股權結構，改變當前上市公司的權力制衡機制，保障中小股東的利益。二是強化董事會的功能。董事會在公司治理結構中處于中心位置，增強董事會的功能是建立有效公司治理的核心任務。一方面，應借鑒國外已有的經驗，建立健全獨立董事制度，大幅度增加董事會的外部董事，使目前實行的獨立董事制度能夠真正發揮其自身的效用。另一方面，上市公司董事會要按照股東大會的有關決議，設立戰略決策、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，這些審計委員會的召集人應是獨立董事，其獨立性相對可以保障，董事會的監督職能通過它可得到充分發揮。
(三)提高會計人員的業務素質和職業道德。會計信息是會計人員生成的，會計信息的客觀、真實、可靠性的關鍵一環在于會計工作人員的自身素質。隨著會計職能的擴大，會計人員若不具備良好的綜合素質，沒有豐富的理論知識和過硬的業務技術能力，就難以勝任上市公司會計崗位工作。它要求會計人員對與自身相聯系的相關理論知識有廣泛的理解，通曉行業生產經營、企業管理、會計實務、財稅法規，有綜合理財能力，有辯證思維，公關意識、終身學習意識等等。為此，應加強會計人員的后續教育力度，以更新會計從業人員的專業知識，提高業務素質，增強其會計處理的判斷能力。此外，應建立良好的會計職業道德觀念，樹立會計人員的良好職業形象，不做假賬，形成“造假可恥”的氛圍，為杜絕造假創造良好的社會環境。
(四)加強注冊會計師事務所等中介機構的社會監督體系。借鑒海外注冊會計師行業的管理經驗，盡快建立以注冊會計師為主體的會計信息社會監督體系，增強會計信息的客觀性、可驗證性和公開性同時對注冊會計師事務所等中介機構應強化風險意識，建立注冊會計師懲戒制度。