績(jī)效審計(jì)范文

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人民銀行積極適應(yīng)審計(jì)工作的新形勢(shì)，明確提出要推動(dòng)內(nèi)審工作向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變。人民銀行的內(nèi)審工作，必須面對(duì)這一嶄新的課題，盡快摸索出績(jī)效審計(jì)的方式方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)效能。

一、績(jī)效審計(jì)三要素

績(jī)效審計(jì)是采用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，客觀、系統(tǒng)地對(duì)一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行獨(dú)立的判斷和評(píng)價(jià)，以此促使資源管理者或經(jīng)營(yíng)者改進(jìn)工作、提高決策水平，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以進(jìn)一步促進(jìn)對(duì)資源的合理配置和減少其損失及浪費(fèi)。由此，績(jī)效審計(jì)必須圍繞經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性三要素進(jìn)行。

二、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必要性

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)有一定的局限性，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是完善人民銀行內(nèi)部審計(jì)體系、提高內(nèi)審工作效能的必要方式。

第一，財(cái)務(wù)審計(jì)是一種事后審計(jì)，因而它難以直接為組織預(yù)防損失浪費(fèi)和增加價(jià)值。而績(jī)效審計(jì)更多地涉及效益性,因此更具建設(shè)性,揭示的問(wèn)題層次更高,作用更大。

第二，僅僅開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有充分體現(xiàn)審計(jì)的監(jiān)督功能。審計(jì)的監(jiān)督應(yīng)既包括監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，還包括有效性，而績(jī)效審計(jì)就能較好地滿足這種需要。

第三，績(jī)效審計(jì)對(duì)一些重要工作能起到促進(jìn)作用。一是績(jī)效審計(jì)是適應(yīng)績(jī)效考核，提高工作效率的途徑。二是績(jī)效審計(jì)是進(jìn)行干部管理、履行干部監(jiān)督職能的一種重要手段。三是績(jī)效審計(jì)是對(duì)離任審計(jì)的有效補(bǔ)充。

三、建立科學(xué)合理的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系

（一）制定績(jī)效審計(jì)規(guī)則

人民銀行審計(jì)準(zhǔn)則體系中關(guān)于績(jī)效審計(jì)的規(guī)定尚不完備。因此，要以人民銀行內(nèi)部工作制度和內(nèi)審評(píng)價(jià)操作指南為基礎(chǔ)，制定符合人民銀行內(nèi)部管理體制及現(xiàn)狀的績(jī)效審計(jì)規(guī)則，明確審計(jì)部門開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和原則。

（二）明確績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)

對(duì)一項(xiàng)具體工作，績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)審查：工作目標(biāo)的科學(xué)性，工作方法的合理性，措施落實(shí)的有效性，投入成本的經(jīng)濟(jì)性，工作反饋的正確性。

（三）設(shè)計(jì)科學(xué)合理的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

1、全面工作評(píng)價(jià)指標(biāo)

（1）總體評(píng)價(jià)類指標(biāo)，包括審計(jì)對(duì)象制定的工作目標(biāo)、工作計(jì)劃，公眾評(píng)議結(jié)果、被投訴次數(shù)（率）等指標(biāo)。通過(guò)這類指標(biāo)可判斷審計(jì)對(duì)象各項(xiàng)職責(zé)是否落實(shí)，管理目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，據(jù)以判斷其基本績(jī)效狀況。

（2）工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)類指標(biāo)，包括審計(jì)對(duì)象在上級(jí)行綜合考評(píng)情況、專業(yè)考評(píng)情況、單項(xiàng)考評(píng)情況以及各類業(yè)務(wù)比賽和勞動(dòng)競(jìng)賽獲獎(jiǎng)情況、調(diào)研成果等指標(biāo)。通過(guò)這類指標(biāo)可判斷審計(jì)對(duì)象是否在完成上級(jí)行下達(dá)的工作任務(wù)的基礎(chǔ)上，開(kāi)拓創(chuàng)新，拓寬業(yè)務(wù)范圍，據(jù)以判斷其綜合績(jī)效狀況。

（3）人力資源管理類指標(biāo)，包括定崗定責(zé)、人力資源結(jié)構(gòu)、人均完成工作量等指標(biāo)。通過(guò)這類指標(biāo)可判斷審計(jì)對(duì)象機(jī)構(gòu)設(shè)置是否符合精簡(jiǎn)的原則；內(nèi)部分工是否合理，職權(quán)是否明確；機(jī)構(gòu)運(yùn)作是否正常，工作是否協(xié)調(diào)，工作效率和效能是高還是低，最終評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象人力資源的績(jī)效。

（4）內(nèi)部控制類指標(biāo)，包括業(yè)務(wù)差錯(cuò)率、安全事故次數(shù)（率）、違規(guī)違紀(jì)次數(shù)（率）和案件發(fā)生率等指標(biāo)。通過(guò)這類指標(biāo)可判斷審計(jì)對(duì)象的人員配備是否恰當(dāng)；崗位責(zé)任制是否得到落實(shí)；管理決策是否科學(xué)；內(nèi)部管理是否制度化、規(guī)范化，據(jù)以評(píng)價(jià)其內(nèi)部管理的績(jī)效。

2、專項(xiàng)工作評(píng)價(jià)指標(biāo)

（1）業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理工作類。由于業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理工作取得的效果和人、財(cái)、物的投入一般不宜直接用數(shù)字進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，因此，可設(shè)想用權(quán)數(shù)乘以設(shè)定的指標(biāo)分值再求和然后比較，以比值（績(jī)效系數(shù)）的大小，評(píng)價(jià)內(nèi)部管理效率的高低。

績(jī)效系數(shù)=效果總分值/投入總分值

（2）黨建工作類。一是項(xiàng)目實(shí)施取得的直接效果評(píng)價(jià)，就是將結(jié)果與目標(biāo)設(shè)計(jì)進(jìn)行對(duì)比，檢驗(yàn)其目標(biāo)是完全實(shí)現(xiàn)、基本實(shí)現(xiàn)還是未實(shí)現(xiàn)；二是項(xiàng)目實(shí)施取得間接效果評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目開(kāi)展所產(chǎn)生的社會(huì)效果、推廣價(jià)值和遠(yuǎn)期影響等；三是成本投入評(píng)價(jià)。

由于審計(jì)范圍在管理程序、項(xiàng)目、功能和行為等方面的擴(kuò)展，以及審計(jì)目標(biāo)的變化，因此，不可能為所有績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目預(yù)先制定統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員必須為每一個(gè)審計(jì)任務(wù)“量體裁衣”，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體特點(diǎn)和具體審計(jì)目標(biāo)，有針對(duì)性地來(lái)制定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

四、采取切實(shí)可行的績(jī)效審計(jì)方法

（一）應(yīng)用多學(xué)科領(lǐng)域的知識(shí)，采用科學(xué)的分析方法。績(jī)效審計(jì)人員必須具備會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，還應(yīng)懂得公共管理的績(jī)效與現(xiàn)代預(yù)算制度、成本效益與經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析方法、應(yīng)用統(tǒng)計(jì)學(xué)與計(jì)算機(jī)科學(xué)等方面的知識(shí)。運(yùn)用多學(xué)科領(lǐng)域的知識(shí)，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行考察，收集相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為審計(jì)結(jié)論提供科學(xué)依據(jù)。

（二）選好績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，一是圍繞本行的中心工作。二要針對(duì)職工關(guān)注的熱點(diǎn)。三是按照上級(jí)行的部署。

（三）根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，制定合理的審計(jì)方案。績(jī)效審計(jì)不能使用傳統(tǒng)審計(jì)的方法，應(yīng)根據(jù)每一項(xiàng)績(jī)效審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，制定不同的審計(jì)方案。著重考核審計(jì)對(duì)象完成任務(wù)的效率和程度。

（四）結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)資源共享。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，可與全面審計(jì)及領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)一并進(jìn)行。因?yàn)槿鎸徲?jì)已開(kāi)展多年，有許多成功的經(jīng)驗(yàn)可借鑒，而且績(jī)效審計(jì)與全面審計(jì)及領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)可實(shí)現(xiàn)資源共享。