淺談修繕工程全過程跟蹤審計范文

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摘要：高校修繕工程的規(guī)模和數(shù)量逐年上升，全過程跟蹤審計可以及時發(fā)現(xiàn)工程實施各個階段存在的問題并合理確定工程造價。文章通過分析高校修繕工程的特點及跟蹤審計現(xiàn)狀，從審計制度完善、審計意識轉(zhuǎn)變、審計隊伍建設(shè)、審計技術(shù)改進等方面提出全過程跟蹤審計的實施建議和對策。

關(guān)鍵詞：高校修繕工程；全過程；跟蹤審計

引言

高校發(fā)展離不開基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，高校擴招帶來大規(guī)模的基本建設(shè)，修繕改建項目隨之增加。修繕項目具有金額小、項目多、不確定性強、工期緊等特點，開展全過程跟蹤審計尤為重要。全過程跟蹤審計對于提高項目管理水平、規(guī)范政府投資行為、合理確定工程造價、實時分析工程動態(tài)、節(jié)約財政資金等起到重要作用。高校設(shè)有內(nèi)部審計部門統(tǒng)籌負責(zé)修繕工程審計工作，但通常會面臨人員不足、溝通協(xié)調(diào)困難、無法做到全面全過程審計、審計方法落后等問題。本文通過分析高校修繕工程的特點及審計現(xiàn)狀，提出實施全過程跟蹤審計的措施，加強高校修繕工程造價管理。

1高校修繕工程的特點

1.1項目多、金額小

高校內(nèi)的建筑物通常數(shù)量較多，包含教學(xué)樓、學(xué)生公寓、辦公樓、圖書館等，但因為安全、消防等規(guī)范要求，單棟建筑物的工程量都不大。由于各棟建筑物的使用功能和使用頻率不同，維修工程內(nèi)容也不盡相同。修繕工程涵蓋范圍廣泛，項目眾多，大到屋面防水、墻面粉刷整體翻新，小到門鎖維修、水龍頭更換等。每個修繕項目的預(yù)算金額通常不會太高，通過調(diào)研幾所高校修繕工程情況，10萬元以下的項目可占年度修繕項目的一半以上。

1.2工期要求高

為不影響正常教學(xué)和師生生活，高校修繕工程通常安排在暑假進行，又要保證開學(xué)前必須投入使用。而暑假期間正好處在雨季，雨季施工必然會影響正常施工進度。

1.3不可預(yù)見性強

拆除項目是修繕工程的重要組成部分，翻新重做或更換需要將原有部位拆除。因為建筑物或構(gòu)筑物年久失修，原有圖紙保存不完善等原因，拆除時經(jīng)常出現(xiàn)不可預(yù)見情況，如拆除地面時破壞水電管線，拆除外墻瓷磚導(dǎo)致保溫層破壞等。

1.4修繕工程定額不完善

伴隨著清單計價的不斷完善，各地區(qū)出臺了相應(yīng)配套定額，新建工程定額已較為完善，適用性較強，工程結(jié)算時參建各方都會認可以定額作為結(jié)算依據(jù)。雖然《房屋建筑與裝飾工程計量規(guī)范》（GB500854-2013）中拆除工程作為獨立章節(jié)，但缺乏配套定額或定額不適用，導(dǎo)致結(jié)算時建設(shè)單位與施工單位爭議較多。

2高校修繕工程跟蹤審計存在的問題

2.1制度建設(shè)落后，沒有建立完善的跟蹤審計環(huán)境

修繕工程全過程跟蹤審計需要實時地、系統(tǒng)地審計。雖然《內(nèi)部審計指南第4號-高校內(nèi)部審計》從內(nèi)部審計的角度對高?；ㄐ蘅樄こ倘^程跟蹤審計的原則、內(nèi)容、方法、評價做出指導(dǎo)性意見，但部分高校在實施過程中并未制定適應(yīng)本單位的操作規(guī)程和實施細則，缺少完善的內(nèi)控體系，內(nèi)部各部門之間權(quán)責(zé)不明確，財務(wù)、資產(chǎn)、審計、后勤、紀檢等部門經(jīng)常出現(xiàn)職責(zé)交叉或盲點，溝通協(xié)調(diào)不順暢等，致使跟蹤審計工作陷入被動，審計質(zhì)量降低。

2.2審計角色定位不明晰，介入時間不準確

全過程跟蹤審計需要審計部門參與修繕工程的各個階段，包括項目立項、工程設(shè)計、招投標、合同簽訂、項目實施、驗收付款等各個環(huán)節(jié)。但實際工作中，審計人員對角色定位不明晰，認為審計的職責(zé)是防止施工單位高估冒算，合理確定工程造價，將審計工作的重點放在工程施工和竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，在其他環(huán)節(jié)發(fā)揮作用較小。但工程審計不同于工程造價管理，審計工作包括實質(zhì)性審查與控制性審查，除對工程造價審計外還應(yīng)審查修繕工程各個環(huán)節(jié)的執(zhí)行程序是否符合法律法規(guī)及學(xué)校內(nèi)控管理規(guī)定。

2.3審計人員數(shù)量不足，審計技術(shù)落后

由于高校人員編制受限，審計人員數(shù)量較少，審計人員素質(zhì)及能力也參差不齊，合格的工程審計人員應(yīng)熟悉工程、財務(wù)、法律、經(jīng)濟、計算機等多方面知識，僅依靠學(xué)校內(nèi)部人員很難做到每個項目全過程跟蹤審計。為實現(xiàn)全過程跟蹤審計，各高校的通常做法是由內(nèi)部審計部門委托第三方審計機構(gòu)，但又會帶來對外審機構(gòu)的監(jiān)管及學(xué)校信息保密等問題。在審計技術(shù)上，審計人員局限于手工算量等傳統(tǒng)審計手段，依賴定額計價，對工程實際情況與定額的適用性考慮不周，對BIM技術(shù)、審計信息化等新興審計技術(shù)難以掌握。

2.4審計質(zhì)量評價標準不完善，審計建議難執(zhí)行

現(xiàn)在高校在實行全過程跟蹤審計時，將工作重點放置在工程施工和竣工結(jié)算審核等方面，審計報告也僅體現(xiàn)造價管理，對項目設(shè)計的經(jīng)濟性、合理性，招投標程序的合規(guī)性，預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性，監(jiān)理的有效性等方面沒有完全意識到。全過程跟蹤審計沒有形成科學(xué)合理的評價體系，審計意見和建議難以執(zhí)行。

3高校修繕工程全過程跟蹤審計實施對策

3.1完善制度建設(shè)，營造良好審計環(huán)境

高校應(yīng)根據(jù)審計法、內(nèi)部審計指南等完善學(xué)校相應(yīng)規(guī)章制度，建立完善的內(nèi)控體系，明確校內(nèi)各職能部門之間的權(quán)力和職責(zé)，避免推諉扯皮現(xiàn)象。由內(nèi)部審計部門牽頭制定全過程跟蹤審計各個環(huán)節(jié)的工作流程和可操作性強的實施細則，包含項目需求立項、合同會簽、工程變更、竣工驗收等，使每個環(huán)節(jié)有章可依。

3.2明確審計定位，提高全過程審計意識

內(nèi)部審計部門應(yīng)在修繕工程從立項到項目結(jié)束全過程發(fā)揮監(jiān)督評價作用，做到控制性審查與實質(zhì)性審查相結(jié)合。對外要防止施工單位虛報，保證工程造價準確，維護學(xué)校利益；對內(nèi)要監(jiān)督各個環(huán)節(jié)是否符合法規(guī)政策，程序是否規(guī)范，促進廉政建設(shè)。全過程跟蹤審計還要注意審計工作到位而不越位，發(fā)揮監(jiān)督評價作用，提供合理建議，而不能代為決策或執(zhí)行。

3.3加強審計隊伍建設(shè)，提升審計能力

審計人員數(shù)量受制于學(xué)校編制要求，所以應(yīng)提高審計人員素質(zhì)，委托專業(yè)的第三方審計機構(gòu)。審計人員應(yīng)加強學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)建筑工程技術(shù)、招標采購、法律法規(guī)、財務(wù)管理、計算機等多方面知識；委托的第三方專業(yè)機構(gòu)不能局限于造價咨詢，還應(yīng)包括工程咨詢、財務(wù)管理等。

3.4引進先進審計技術(shù)，實現(xiàn)審計信息化

審計信息化是時展的產(chǎn)物，也是當(dāng)前審計工作的必然要求。BIM技術(shù)逐漸發(fā)展成熟，在新建工程中已發(fā)揮重要作用。決策階段，BIM技術(shù)可模擬不同工程方案，估算項目投資，使決策直觀、科學(xué)；設(shè)計階段BIM技術(shù)可檢查各專業(yè)的交叉碰撞，提高協(xié)同性，可視化模型便于參建各方溝通交流；招投標階段BIM技術(shù)可編制準確的工程量清單和預(yù)算；施工階段BIM技術(shù)可及時處理變更簽證，減少爭議；竣工結(jié)算階段BIM技術(shù)可以把竣工成果可視化、數(shù)據(jù)化，減少工作量，降低審計難度。在高校修繕項目管理中，BIM技術(shù)應(yīng)用還較少，修繕工程的施工規(guī)范性、預(yù)結(jié)算準確性、信息共享性都有待改進。高校應(yīng)為其管轄范圍內(nèi)的建筑物和附屬設(shè)施應(yīng)逐步建立BIM模型，把工程的基本建設(shè)信息以及歷史數(shù)據(jù)都建立到模型中。審計人員在審核工程量、處理工程變更時可直接調(diào)出相關(guān)信息，大大減少審計工作量，降低審計難度，使審計工作有序、高效、規(guī)范；同時BIM技術(shù)又可為審計人員進行項目后評價提供數(shù)據(jù)支持，真正實現(xiàn)全過程跟蹤審計。

3.5選用合適計價方式，加強合同管理

工程計價方式分為清單計價和定額計價，前文分析到修繕定額的不完善及不適用性，所以修繕工程一般采用清單計價。清單計價通常采用固定綜合單價，綜合單價又分為國標清單綜合單價和全費用綜合單價，兩者的計價原理相同，差別在于是否包含規(guī)費、稅金。由于修繕工程的多樣性和不可預(yù)見性，采用國標清單綜合單價需要按照計價程序多次取費計稅，過程繁瑣，且不利于控制工程造價。采用全費用綜合單價方式計價程序簡單明了，工程量乘以全費用綜合單價可以直接得到工程造價，提高審計效率，便于控制造價。如果修繕工程的范圍和施工內(nèi)容已經(jīng)明確，建議采用交鑰匙工程模式，簽訂固定總價合同。無論采用何種計價方式，都應(yīng)加強合同管理，合同中明確發(fā)包方與承包方雙方的權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任，合理分攤風(fēng)險，減少爭議。

4結(jié)束語

修繕工程全過程跟蹤審計是高校內(nèi)部審計的重要組成部分，是保證修繕工程實施各環(huán)節(jié)依法合規(guī)、提高資金使用效益的重要手段。本文通過分析高校修繕工程的特點及跟蹤審計現(xiàn)狀，提出實施全過程跟蹤審計的改進方向和相關(guān)措施。各高校應(yīng)在審計制度、審計人員、審計環(huán)境、審計意識、審計技術(shù)等多方面進行改進，提高審計工作質(zhì)量，真正實現(xiàn)修繕工程全過程跟蹤審計。

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作者：韓吉鵬 李穎穎 單位：山東體育學(xué)院