印制企業(yè)內(nèi)部審計論文范文
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(一)印制企業(yè)內(nèi)部審計工作情況
目前各企業(yè)開展的內(nèi)部審計主要工作如下：對重要業(yè)務(wù)部門和下屬企業(yè)的主要負責(zé)人進行離任審計、任期經(jīng)濟責(zé)任審計和履行職責(zé)審計；對企業(yè)全面預(yù)算進行審計；內(nèi)控制度審計；合同審計；科研項目管理和科研項目經(jīng)費使用情況審計；負責(zé)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)督工作，參與關(guān)聯(lián)交易價格的審簽，對關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行情況進行檢查；參與公司項目立項論證、招投標、合同商務(wù)談判的監(jiān)督工作；參與大宗材料物資采購審計和供應(yīng)商的評審工作；對基建技改、固定資產(chǎn)大修理等項目的預(yù)算、結(jié)算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督；對下屬市場型企業(yè)進行全面審計；參與規(guī)范市場型企業(yè)清理整頓工作；參與下屬市場型企業(yè)改制工作；根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理實際需要，開展專項審計工作；對主要審計事項實施后續(xù)審計，監(jiān)督檢查被審計單位對審計意見的落實情況和對審計決定的執(zhí)行情況；配合社會中介機構(gòu)和總公司對本單位或所屬企業(yè)進行審計工作。
(二)印制企業(yè)內(nèi)部審計主要職責(zé)
內(nèi)部審計部是負責(zé)對企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟活動及相關(guān)部門履行職責(zé)情況進行監(jiān)督的職能部門，目前各企業(yè)內(nèi)部審計部的主要職責(zé)是：制定、修訂企業(yè)內(nèi)審方面的規(guī)章、制度、辦法等；對企業(yè)基建、采購、技改、財務(wù)等重點職能部門執(zhí)行規(guī)章制度，落實崗位責(zé)任制，執(zhí)行業(yè)務(wù)操作規(guī)程及相關(guān)工作人員失職、越權(quán)和濫用職權(quán)等情況進行審計監(jiān)督；對企業(yè)執(zhí)行國家財經(jīng)紀律和財務(wù)管理制度，執(zhí)行總公司重大決策，經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益，國有資產(chǎn)保值、增值，建立健全內(nèi)部控制機制等方面進行內(nèi)部審計；對企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)及重要業(yè)務(wù)部門的主要負責(zé)人進行離任審計(任期經(jīng)濟責(zé)任審計)；對重大項目、投資和內(nèi)部控制制度進行專項內(nèi)部審計。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮了重要的作用，起到了風(fēng)險評估的作用，有助于落實整改，有助于提高管理水平，有助于內(nèi)部審計實踐。54％的企業(yè)內(nèi)部審計人員認為審計風(fēng)險不大；46％的企業(yè)內(nèi)部審計人員認為審計風(fēng)險大。
二、印制企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題
(一)印制企業(yè)內(nèi)部審計人員方面存在的主要問題
目前印制企業(yè)內(nèi)部審計從業(yè)人員平均年齡42歲，其中30歲以下7人，50歲以上10人，總體年齡結(jié)構(gòu)偏大，后備人才儲備不足，不利于印制企業(yè)內(nèi)部審計工作的持續(xù)發(fā)展。審計人員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)背景能夠適應(yīng)目前審計工作的需要，但各企業(yè)之間內(nèi)審人員學(xué)習(xí)交流的機會不多，工作的方法和手段還比較單一。
(二)印制企業(yè)內(nèi)部審計工作情況方面存在的主要問題
46％的企業(yè)內(nèi)部審計立項不夠全面，沒有將上級指令和每年慣例與工作需要相結(jié)合進行審計立項。54％的企業(yè)內(nèi)部審計僅依據(jù)主管部門下達指令和本部門制定相結(jié)合，不與相關(guān)部門進行磋商，易導(dǎo)致其他部門接受審計監(jiān)督的意識不夠，不利于在內(nèi)審工作中取得相關(guān)部門的支持與配合。各企業(yè)開展的內(nèi)部審計主要工作缺乏系統(tǒng)性，適合企業(yè)的內(nèi)審機制尚需進一步理順和規(guī)劃。46％的企業(yè)內(nèi)部審計人員認為審計風(fēng)險大，反映目前內(nèi)審工作面臨的審計環(huán)境和企業(yè)情況存在系統(tǒng)性風(fēng)險，內(nèi)控機制有待進一步的健全完善。
三、印制企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
近幾年，隨著行業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度改革，總公司基本上對所有企業(yè)都已經(jīng)進行過審計。從審計結(jié)果看，各企業(yè)總體情況都比較好，但是也存在一些問題。現(xiàn)在就從主業(yè)企業(yè)、市場型企業(yè)、基建技改項目這三方面簡單歸納一下這些問題：
(一)主業(yè)企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題
在財務(wù)核算方面(1)往來款項管理薄弱：存在往來款項對賬不規(guī)范，采用電話對賬方式，未形成書面記錄，長期掛賬往來款項未及時清理。(2)使用工資結(jié)余購買商業(yè)保險，并于收到保險返還后記入其他應(yīng)付款科目，再通過其他應(yīng)付款以加薪或獎金的形式支付給職工等問題。(3)個別企業(yè)存在賬戶未在財務(wù)大賬反映，形成賬外賬。(4)過期發(fā)票報銷、福利費列支一次性獎金等。內(nèi)部控制制度建設(shè)方面(1)在資產(chǎn)管理、合同管理、招投標、職責(zé)分工與授權(quán)程序等方面存在著管理薄弱、制度不完善的問題。(2)采購大額固定資產(chǎn)超過規(guī)定限額未報總公司審批。(3)保險柜管理有待完善：存放個人工資卡，存放未能提供來源證明或入賬記錄的錢物。(4)合同審核管理未按照管理標準執(zhí)行，詢價與確定供應(yīng)商崗位設(shè)置不符合內(nèi)部控制規(guī)定。(5)固定資產(chǎn)財產(chǎn)保險及盤點制度尚需完善。(6)存貨未按常規(guī)業(yè)務(wù)流程操作造成業(yè)務(wù)虧損，存貨丟失，存貨賬實不符。在對市場型企業(yè)的管理方面(1)存在著產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確、管理不規(guī)范的問題。(2)下屬市場型企業(yè)長期占用母公司資源的問題。
(二)市場型企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題
在固定資產(chǎn)的保管、清理、賬務(wù)處理等存在管理監(jiān)控不到位，固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不力。在購買辦公用品、低值易耗品、材料采購等沒有建立相應(yīng)的管理制度及管理臺賬，在管理費用列支大額辦公用品所購物品而且無明細目錄、無入庫、領(lǐng)用記錄。存貨存放地點分散，未進行有效管理，存貨的發(fā)出及保管存在賬實不相符現(xiàn)象，且有白條抵庫現(xiàn)象。大額現(xiàn)金交易無交易合同、無付款申請的情況。賬務(wù)處理不規(guī)范、會計基礎(chǔ)工作薄弱。
(三)基建技改決算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題
為保證項目概算不超標，故意將不同項目的費用交叉或?qū)⒓醉椖康闹С鲇嬋胍翼椖俊９こ谈潘悴煌暾潘沩椖枯^粗，不利于控制概算投資。工程資料管理方面有待提高，各種資料分不同部門管理，不利于查找。
四、印制企業(yè)內(nèi)部審計未來的主要工作
(一)加強內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)
逐步改善內(nèi)部審計從業(yè)人員總體年齡結(jié)構(gòu)偏大的現(xiàn)狀，吸收年富力強、知識結(jié)構(gòu)新且有與審計相關(guān)專業(yè)背景的人才加入審計隊伍，為印制企業(yè)內(nèi)部審計工作的持續(xù)發(fā)展做好人才儲備工作。在現(xiàn)有后續(xù)教育的基礎(chǔ)上，進一步加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，擴大培訓(xùn)內(nèi)容的涉及面；創(chuàng)造各企業(yè)內(nèi)審人員的交流學(xué)習(xí)的機會，互相取長補短，不斷完善內(nèi)審工作的內(nèi)容，豐富審計方法和手段。
(二)內(nèi)部審計未來的重點工作
規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計立項，全面考慮上級指令和每年慣例與工作需要進行審計立項，使內(nèi)審工作能夠滿足行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營管理中的各項需要。內(nèi)審部門在工作中加強與相關(guān)部門的溝通，逐步提高其他部門接受審計監(jiān)督的意識，取得相關(guān)部門的支持與配合。隨著公司現(xiàn)代企業(yè)制度的建立健全，企業(yè)審計應(yīng)重點關(guān)注的是經(jīng)濟效益和內(nèi)部控制。在經(jīng)濟效益審計方面，以促進企業(yè)價值增值為目標，圍繞企業(yè)中心工作，即企業(yè)價值最大化開展審計工作，努力為企業(yè)創(chuàng)造顯性和隱性雙重價值，促進企業(yè)增加收益，降低成本費用，減少損失，同時兼顧近期收益和遠期效益，對有關(guān)經(jīng)濟活動的是非得失，做出客觀的判斷和評價，以利于提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟效益；在內(nèi)部控制審計方面，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，重點關(guān)注經(jīng)濟風(fēng)險的防范，注重發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部重要職能部門、重點生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，提出客觀、獨立和建設(shè)性的建議和評價，促進企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度，規(guī)避風(fēng)險，提高管理水平。在原有審計工作基礎(chǔ)上，企業(yè)審計應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容是：總公司和各企業(yè)董事會、黨委經(jīng)理部對審計工作的要求；企業(yè)組織開展對外經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)性情況；基建、技改等涉及資產(chǎn)增值的重大投資性項目預(yù)算控制、工程招標、決算審計；物資、設(shè)備等的大宗采購；招投標的過程監(jiān)督；關(guān)聯(lián)交易的公平性；內(nèi)部管理制度設(shè)計的實效性，以及制度是否執(zhí)行到位；重點部門、重點環(huán)節(jié)、重點崗位風(fēng)險監(jiān)測；重大決策有無可行性研究、分析報告，有無進行風(fēng)險評估；領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的履行情況、關(guān)鍵崗位人員的任職中及離任審計；市場型企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險、執(zhí)行法規(guī)尺度把握的風(fēng)險；規(guī)范市場型企業(yè)財務(wù)管理；關(guān)注重大事項的公開、公平和職工的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。
五、結(jié)語
內(nèi)部審計是管理審計，其中內(nèi)部控制審計應(yīng)該越來越成為內(nèi)部審計關(guān)注的重點，以利于促進企業(yè)建立合理風(fēng)險控制，防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。總公司和企業(yè)應(yīng)該建立健全相關(guān)的工作制度和工作細則為該項工作提供制度支持和規(guī)范的工作方法。
作者：孫湘單位：遼寧省大連市圣亞旅游控股股份有限公司
