財務(wù)審計中的問題與對策（4篇）范文
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摘要：
隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展壯大，各類新型企業(yè)不斷涌現(xiàn)了出來，并發(fā)展成為我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要力量。隨著新型企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)財務(wù)審計工作的重要性逐漸凸顯了出來，受到越來越多的人關(guān)注，因為現(xiàn)階段很多企業(yè)在財務(wù)審計工作中存在著一些問題，因此本集合企業(yè)財務(wù)審計的內(nèi)容和意義，對企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題進行分析，并提出了相應(yīng)的解決對策。
關(guān)鍵詞：
財務(wù)審計；企業(yè)管理；問題；措施
一、企業(yè)財務(wù)審計概述
最初財務(wù)部門只是負責對企業(yè)財務(wù)收入和支出進行監(jiān)督管理，但是隨著我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會主義經(jīng)濟制度不斷完善，企業(yè)財務(wù)管理工作不再是簡單的記賬管理工作，需要對企業(yè)的所有經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督管理。企業(yè)財務(wù)審計工作是對企業(yè)經(jīng)濟計劃進行審核，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行合理性和可行性就愛能成。一是對經(jīng)濟活動是否合理進行監(jiān)督，檢查企業(yè)經(jīng)濟活動是否違反國家法律制度或者當?shù)毓芾聿块T的規(guī)定。還需對企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制情況進行適時的監(jiān)督和評價。另外，還需要對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、工作流程和制度政策等的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和管理，切實保證企業(yè)的經(jīng)營管理活動能夠順利有序地進行。除此之外，還需監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動是否合法，對經(jīng)濟活動的真實性和有效性進行監(jiān)督和管理。企業(yè)財務(wù)審計部門需要對企業(yè)財務(wù)收支報表和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等材料的真實性進行審核，保證企業(yè)自覺履行經(jīng)濟責任。審計部門需要明確其職責范圍，在企業(yè)管理中，財務(wù)審計部門除了具備監(jiān)督職責外，還需具備評價職責。財務(wù)審計部門的評價職責是指對企業(yè)內(nèi)部的控制情況進行評價。在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，審計工作具有非常重要的地位，實施內(nèi)部審計評價能夠提高企業(yè)內(nèi)部的控制水平。除增強內(nèi)部控制外，審計部門還需突出企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的評價。對企業(yè)的財務(wù)收支情況、經(jīng)濟活動進行嚴格的審查工作，對企業(yè)現(xiàn)已取得的業(yè)績情況進行公正、客觀和合理的評價，企業(yè)則根據(jù)評價結(jié)果制定相應(yīng)的措施，由此實現(xiàn)財務(wù)審計的真正價值，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
二、企業(yè)財務(wù)審計的積極意義
1.符合企業(yè)長遠發(fā)展的需要。獨立承擔和享有民事義務(wù)和權(quán)力，既是企業(yè)管理者作為企業(yè)法人的基本要求，也是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本條件。實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展不僅是企業(yè)發(fā)展的需要，還是社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。加強對企業(yè)的財務(wù)審計力度，既有利于增強企業(yè)資產(chǎn)，也有利于提高企業(yè)財政積累速度，為企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模奠定良好的基礎(chǔ)。除此之外，加強財務(wù)審計力度還能夠保證企業(yè)財產(chǎn)具有整體性，以此提高企業(yè)的核心競爭力，因此加強財務(wù)審計力度有利于實現(xiàn)企業(yè)最大化的經(jīng)濟效益。
2.是企業(yè)管理的必要措施。市場經(jīng)濟對企業(yè)的發(fā)展有利有弊。市場經(jīng)濟可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效益和生產(chǎn)效率，但是因為市場經(jīng)濟具有盲目性、自發(fā)性等弱點，使得企業(yè)很難高效地控制其生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的腐敗問題。加強企業(yè)財務(wù)審計力度，不僅可以對企業(yè)的財務(wù)狀況進行評價和監(jiān)督，還可以幫助企業(yè)有效規(guī)避市場經(jīng)濟帶來的消極影響，將市場經(jīng)濟帶給企業(yè)的消極作用控制在一定的范圍內(nèi)，有效避免違規(guī)生產(chǎn)操作，減少企業(yè)生產(chǎn)過程中腐敗問題的出現(xiàn)頻率。
3.符合社會經(jīng)濟發(fā)展的要求。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，市場經(jīng)濟能夠根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和盈虧情況，合理配置企業(yè)資源。在日益激烈的競爭環(huán)境下，企業(yè)生產(chǎn)效益和生產(chǎn)效率決定了企業(yè)發(fā)展前景，同時也是企業(yè)財務(wù)審計的新問題。當前，加強企業(yè)財務(wù)審計既有利于企業(yè)應(yīng)對市場經(jīng)濟監(jiān)督，還有利于企業(yè)結(jié)合市場經(jīng)濟變化，調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，從而提高企業(yè)的核心競爭力。
三、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題
1.審計獨立性不強。當前，我國大多數(shù)企業(yè)財務(wù)審計工作，都是由企業(yè)高級管理者控制的，并不具備獨立性，因此并不能有效的開展財務(wù)審計工作。所以，為順利實施財務(wù)審計工作，就必須使財務(wù)審計工作保持獨立性。如果不具備獨立性，財務(wù)審計工作將會受到限制，從而使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員對上級領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生敬畏之心，不能發(fā)揮企業(yè)財務(wù)審計的基本職能，更有可能在企業(yè)內(nèi)部滋生腐敗現(xiàn)象，不利于企業(yè)內(nèi)部管理策略的實施。
2.審計內(nèi)容不全面。當前，我國大多數(shù)企業(yè)實行的財務(wù)審計主要是財務(wù)會計審計工作。這種審計方式并不全面。欠缺財務(wù)管理方面的審計內(nèi)容。很多企業(yè)的財務(wù)管理部門和審計部門同歸于財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，使得企業(yè)財務(wù)管理人員的工作相互重合，知識社會和企業(yè)所有人員對企業(yè)財務(wù)審計產(chǎn)生質(zhì)疑。一些企業(yè)在財務(wù)審計工作中，很少觸及財務(wù)管理工作，這使得我國財務(wù)審計工作的效率并不高。
3.缺乏執(zhí)行力。企業(yè)財務(wù)審計工作在缺少獨立性的前提下，將會直接影響企業(yè)財務(wù)審計工作的執(zhí)行力。結(jié)合現(xiàn)有調(diào)查數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作都是在財務(wù)審計過程中出現(xiàn)問題，以至于沒辦法對企業(yè)財務(wù)管理發(fā)揮有效的示警作用，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨極大的風險。很多企業(yè)雖然制定了與財務(wù)審計相關(guān)的審計條例，但因管理層不重視財務(wù)審計工作，使得財務(wù)審計工作的執(zhí)行力度小。
四、我國企業(yè)財務(wù)審計的處理對策
1.設(shè)置獨立的審計部門。當前，企業(yè)想要實現(xiàn)有效的財務(wù)審計監(jiān)督和評價工作，就需要保證財務(wù)審計具有獨立性。結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的情況，企業(yè)想要實現(xiàn)財務(wù)審計的基本職能就必須建立既科學又合理的產(chǎn)權(quán)制度，以此保證企業(yè)財務(wù)審計工作直接向企業(yè)總經(jīng)理或董事會負責，與財務(wù)管理部門相分離，以此保證財務(wù)審計工作的獨立性，改善企業(yè)財務(wù)審計工作效率，提升企業(yè)的生產(chǎn)效益。
2.擴充財務(wù)審計范圍。當前，我國大多數(shù)企業(yè)實行的財務(wù)審計工作僅限于財務(wù)會計審計，并不適應(yīng)市場經(jīng)濟背景下企業(yè)的發(fā)展要求。因此，需要不斷根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況，擴大企業(yè)財務(wù)審計的范圍。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)財務(wù)審計工作需要不斷擴展審計范圍，完善財務(wù)手段，并強化審計管理。一是擴展設(shè)計專業(yè)的審計業(yè)務(wù)，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代化管理的要求，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，并對企業(yè)各個部門和單位進行監(jiān)督和評價。二是完善企業(yè)財務(wù)手段，使傳統(tǒng)的財務(wù)審計工作轉(zhuǎn)為現(xiàn)代化財務(wù)審計管理，獨立于財務(wù)部門，設(shè)立專門的審計部門，強化審計人員管理，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
3.在財務(wù)審計中引入新技術(shù)。隨著社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，科技水平不斷發(fā)展進步。在技術(shù)高度發(fā)達的時代，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域中，企業(yè)實行財務(wù)審計工作需要引進先進的信息技術(shù)，以此提高企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力。一是搭建企業(yè)財務(wù)審計的信息平臺，結(jié)合現(xiàn)代化信息技術(shù)，搜集整理企業(yè)財務(wù)審計工作的信息和會計悉尼型，簡化審計部門的工作程序，對各個部門進行實時的動態(tài)財務(wù)審計，同時有利于規(guī)避腐敗現(xiàn)象。二是一定要加強對企業(yè)財務(wù)審計信息的保護，以防止審計數(shù)據(jù)丟失。
五、結(jié)語
企業(yè)財務(wù)審計工作是企業(yè)管理中重要的內(nèi)容，伴隨我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟制度日益完善，企業(yè)財務(wù)審計工作的重要性不斷增強。企業(yè)財務(wù)問題直接影響企業(yè)的收益，所以企業(yè)在發(fā)展過程中，一定要加強企業(yè)財務(wù)審計工作，提高審計工作的執(zhí)行力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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作者:劉悅 單位:大連邁迪卡進口有限公司
第二篇：集中核算制度中財務(wù)審計問題及改善
摘要：
會計集中核算制度的實施有利于會計財務(wù)工作中財政資金的合理調(diào)整，部隊中采用會計集中核算制度還能夠保障對財務(wù)的工作質(zhì)量，提升會計信息真實性和可靠性。對部隊財務(wù)審計工作來說，會計集中核算制度的運用增加了工作難度，提高了工作要求。部隊審計必須進一步清晰審計對象、完善審計內(nèi)容、提高審計效能、明確審計責任等幾個方面確保部隊審計工作的順利開展。文章就部隊審計工作中面向集中核算制度的相關(guān)問題進行樹立，提出改善建議
關(guān)鍵詞：
審計；集中核算制度；會計制度
一、會計集中核算制度
在部隊應(yīng)用過程中對審計工作產(chǎn)生的影響任何事物都具有兩面性，會計集中核算制度的應(yīng)用也是如此。這一制度的應(yīng)用對部隊審計工作同樣會產(chǎn)生積極和消極的影響。
（一）積極影響
會計集中核算制度的應(yīng)用能夠有效提升會計信息質(zhì)量，控制財務(wù)違規(guī)收支現(xiàn)象，在根源上杜絕腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。會計集中核算制度要求部隊各級財務(wù)收支由報賬中心統(tǒng)一核算，集中管理，本著主動呈報、全面審核備案的原則統(tǒng)一管理，使財務(wù)審計的整個過程更加透明，各級負責人和財務(wù)工作者法律意識增強，審核中心更加細致嚴謹，財務(wù)管理有效性得到顯著提升。會計集中核算制度精簡財務(wù)流程，提升工作效率，明晰崗位職責，有利于責權(quán)利的劃分和問題的解決。會計集中核算制度要求將新技術(shù)、新科技引入部隊，間接促進了部隊信息化建設(shè)，使財務(wù)管理的約束力得到增強。
（二）消極作用
由于部隊審核單位和預(yù)算單位相互獨立，導(dǎo)致審計部門的工作人員無法全面了解一項會計信息的背景和過程，這導(dǎo)致會計信息在傳遞的過程中出現(xiàn)偏差，審計人員在審核、監(jiān)督預(yù)算單位經(jīng)濟行為時就要受此影響，無法真正發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)管理中存在的問題。在部隊中，一些臺帳與核算中心無關(guān)，由會計中心負責財務(wù)工作，這使收支材料和票據(jù)不能一一對應(yīng)，與會計集中核算制度采取的是票款分離的分賬管理模式產(chǎn)生沖突，導(dǎo)致會計資料不全，審計工作難以進行。例如在某邊防部隊中，采取會計集中核算制度后，核算中心獨立于預(yù)算單位，因此核算中心的會計人員對預(yù)算單位的財務(wù)狀況了解并不清晰。在進行審查和監(jiān)督過程中，往往受到較多約束，核算中心的會計人員在對呈報數(shù)據(jù)進行審核時拿不到相關(guān)資料，只能憑個人記憶進行判斷和審核，對實際財務(wù)管理中存在的問題也就無從發(fā)現(xiàn)和解決了。會計集中核算制度雖然能夠有效監(jiān)督預(yù)算單位的財務(wù)狀況，但由于各級單位常常忽略核算中心的作用，一旦沒有有效措施進行控制，腐敗問題依然無法得到遏止。
二、會計集中核算制度實施存在的問題
（一）專業(yè)財務(wù)人員減少，會計管理工作薄弱
部隊執(zhí)行會計集中核算制度能夠有效減少各單位財務(wù)工作量，因此降低了對財會人員的業(yè)務(wù)技能要求，使一些單位有機會精簡財務(wù)人員，由會計或出納甚至非財務(wù)人員兼任報賬員。同時，部分單位僅重視資金管理，導(dǎo)致財政財務(wù)管理、基礎(chǔ)會計工作都被削弱。更嚴重的是在一些單位中還會存在暫存款、暫付款核算不準確、往來款長期掛賬等現(xiàn)象。
（二）會計核算與資金使用脫節(jié)
實施會計集中核算制度后，有些單位出現(xiàn)會計核算與資金使用脫節(jié)現(xiàn)象。核算會計不了解資金使用單位的具體情況，報賬員不負責處理具體賬務(wù)只看金額是產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因。在一些專項資金的核算過程中，經(jīng)常出現(xiàn)的一個問題是資金使用不合規(guī)，未按規(guī)定科目核算，同時財務(wù)報表的使用人員也因此無法了解資金使用的真實情況。例如在某部的一次審計中發(fā)現(xiàn)某項資金由上級補助資金和本級配套資金構(gòu)成，使用過程中要求管理費用只能在本級資金中解決，而不能使用上級補助資金，這導(dǎo)致核算中心在本級資金仍有結(jié)余的情況下在上級補助資金中進行了管理費用的列支，違規(guī)擠占了專項資金。
（三）報賬手續(xù)繁瑣，效率低下
會計集中核算制度的執(zhí)行要求執(zhí)行報賬制，費用報銷流程需經(jīng)過報賬人、單位報賬員、委派會計、銀行、核算辦公室負責人等多個環(huán)節(jié)，一旦銜接不好，就會導(dǎo)致違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。一些單位出于盡快獲取項目資金的目的，項目尚未完成就編造虛假的項目結(jié)算書，需開發(fā)票以套取項目資金。而有些報賬員為了減輕工作負擔，累積多筆業(yè)務(wù)集中到核算中心報賬，導(dǎo)致違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生而不能被及時發(fā)現(xiàn)，單位賬務(wù)也無法準確反映預(yù)算的執(zhí)行情況。
（四）會計監(jiān)督職能形式化
核算中心往往只關(guān)注票據(jù)的合規(guī)性和審批手續(xù)的完整性，往往不關(guān)注真實性和合法性。這導(dǎo)致一些單位設(shè)立“小金庫”，將專項資金納入其中，還有些單位巧立名目、弄虛作假，將不合規(guī)的支出合法化。會計的監(jiān)督職能被弱化，甚至形式化，無法起到應(yīng)有的作用。同時，在一些部隊管轄范圍內(nèi)還會出現(xiàn)存在多級預(yù)算單位的情況，對多級預(yù)算的較低級別如何進行核算也是影響會計集中核算制度實施的難題。要想全面解決，只能建立更加龐大的會計核算機構(gòu)，違背了采用會計集中核算制度的初衷，而如果不建立足夠龐大、全面的會計核算機構(gòu)，就只能使會計監(jiān)督職能流于形式。
三、改善部隊審計工作采用會計集中核算制度的建議
（一）清晰審計對象
會計核算中心負責的會計核算工作涉及多個單位，因此在工作中要對各個單位的會計資料和信息及時收集，因此要將會計核算中心作為審核工作的主要對象，對會計核算、資料完整和資金代管等各項工作進行審查。我國《審計法》規(guī)定，審計部門有權(quán)審計各級單位的財務(wù)活動。實施會計集中核算制度后，各級單位會計部門的法律主體地位沒有改變，依然要對本單位財務(wù)收支情況負責，并接受審計部門的審計。
（二）提升審計效率
會計集中核算制度借助會計電算化手段，使審計工作更加科學，效率得到了提升。為了確保會計電算化在會計集中核算和審計工作中的有效運用，在初始數(shù)據(jù)輸入階段要特別注意各單位數(shù)據(jù)的嚴格核對，確保錄入的數(shù)據(jù)準確，否則可能導(dǎo)致審計工作從頭再來，工作效率嚴重下降。為確保審計工作的效率，應(yīng)在核算中心和被核算單位之間架設(shè)局域網(wǎng)，核算中心負責分配各級單位的使用權(quán)限，使審計工作能夠在局域網(wǎng)內(nèi)快速、準確地進行。局域網(wǎng)的建立還能夠保障核算中心和被核算單位之間日常數(shù)據(jù)的傳輸。為了保證審計中心計算機的運算速度能夠滿足審計需求，應(yīng)進行必要的經(jīng)費投入確保計算機的配置具有先進性，及時收集相關(guān)信息，便于在審計過程中降低成本，提升效率。
（三）提高審計人員素質(zhì)
審計人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)影響著審計工作的進行，因此要特別注意審計人員素質(zhì)的培養(yǎng)和提高。會計集中核算制度的實施要求審計人員具有較強的觀察能力、創(chuàng)新能力，只有那些具有良好綜合素養(yǎng)并能夠創(chuàng)新的審計人員才能真正推動審計工作模式和方法的創(chuàng)新與優(yōu)化。因此，在日常工作中和一項審計工作完成后，要及時培訓審計工作人員，使其對政策法規(guī)和專業(yè)知識更加熟練，分析和解決問題的能力得到提升。同時，要強調(diào)對新科技、新技術(shù)的應(yīng)用，從而保證在審計工作中能夠快速掌握使用方法，提高審計工作效率。
（四）建立健全法治法規(guī)
《審計法》要求審計程序應(yīng)明確，有法可依，有據(jù)可循。因此，對審計人員的執(zhí)法能力要有效培養(yǎng)，及時加強，從而確保他們在遇到審計工作中的人為障礙時快速清除，確保審計工作順利進行，取得應(yīng)有的成果。這要求審計人員要在專業(yè)能力方面不斷提升，甚至將一些優(yōu)秀的審計人員納入會計審計核算隊伍中更高的層級，完善現(xiàn)行法律法規(guī)中沒有明確指出的細節(jié)或模棱兩可的范圍。
（五）強化核算中心和預(yù)算單位之間的溝通
新時代背景下，部隊采用會計集中核算制度是部隊改革的重要步驟。會計集中核算制度要求會計核算中心和基層單位共同協(xié)作完善財務(wù)管理工作，這并沒有像一些人誤解的那樣影響甚至削弱了基層單位對基礎(chǔ)財務(wù)管理的權(quán)利。為了確保實施會計集中核算制度后的部隊審計工作能夠順利實施，要鼓勵會計核算中心主動了解預(yù)算單位的實際工作場景和條件；同時，也要鼓勵基層預(yù)算單位積極配合會計核算中心的財務(wù)管理和核算工作。為了保障雙方溝通的順利進行，部隊可以定期舉行會計核算中心與基層干部和財務(wù)人員的工作交流會，加強雙方交流，及時交換財務(wù)信息并進行反饋，對于基礎(chǔ)財務(wù)工作中存在的問題，遇到的困難，要積極探討，公開透明的找出解決的辦法，雙方共同尋求最優(yōu)解決方案，促使財務(wù)審核工作能夠順利進行。
四、結(jié)論
部隊審計工作中運用會計集中核算制度有利于審計工作的快速有序進行，有利于及早發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題和漏洞，有利于從根源上遏止腐敗現(xiàn)象，因此值得進行更加深入的研究。
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作者:王賓 單位:昆明邊防檢查站
第三篇：科技項目財務(wù)審計中的問題及對策
摘要：
文章從科技專項審計的角度出發(fā)，指出了當前科技項目經(jīng)費管理中存在的問題，包括項目預(yù)算不合理、經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)管不到位、外撥經(jīng)費使用效率不高、配套資金不到位、項目結(jié)余經(jīng)費管理不規(guī)范等問題。并從內(nèi)部制度建設(shè)、預(yù)算編制、支出控制等方面提出了六條建議。
關(guān)鍵詞：
科技專項；財務(wù)審計；經(jīng)費管理
加強科技項目經(jīng)費管理，利于科學統(tǒng)籌安排科技計劃指標，優(yōu)化科技資源配置，提升財政資金使用效益，增強科技創(chuàng)新可持續(xù)發(fā)展能力，使科技項目和資金配置更加聚焦國家經(jīng)濟社會發(fā)展重大需求，為實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略提供有力保障。為此，各級科技計劃管理部門繼制定了經(jīng)費管理制度，但在科技項目實施過程中如沒有完全落實管理規(guī)定，財務(wù)專項審計就較難通過，甚至導(dǎo)致項目無法順利結(jié)題。因此，加強科技專項經(jīng)費管理力度，既是當務(wù)之急，也是長遠之計，有必要對科技項目經(jīng)費審計中存在的常見問題進行深入剖析，并提出相應(yīng)的對策和完善意見。
一、科技項目經(jīng)費審計內(nèi)容
科技經(jīng)費財務(wù)審計包括中期財務(wù)審計和結(jié)題財務(wù)審計。審計內(nèi)容涵蓋了從立項預(yù)算批復(fù)到項目執(zhí)行中發(fā)生的各項支出，對項目經(jīng)費支出的合理合規(guī)性及相關(guān)性進行檢查，以及承擔單位的會計核算與內(nèi)部控制制度建設(shè)等。中期檢查一般委派科技項目監(jiān)管部門在執(zhí)行過程中檢查，并給予一定的監(jiān)督指導(dǎo)；結(jié)題審計則是委托有資質(zhì)的會計師事務(wù)所在項目完成后實施，對各項支出予以審計認定[1]。
二、科技項目經(jīng)費審計中常見問題
（一）未能科學合理地編制項目預(yù)算
科技專項經(jīng)費審計在預(yù)算實施環(huán)節(jié)關(guān)注的重點：一是科技項目經(jīng)費預(yù)算管理制度的建立及實際質(zhì)量；二是經(jīng)費使用預(yù)算與預(yù)算實施的差異及支出是否合規(guī)；三是預(yù)算調(diào)整程序的合規(guī)性及調(diào)整的合理性。科技經(jīng)費預(yù)算編制是經(jīng)費使用的基礎(chǔ)，預(yù)算應(yīng)遵循與課題任務(wù)目標相關(guān)，應(yīng)經(jīng)濟合理，符合有關(guān)的政策法規(guī)[2]。目前，項目經(jīng)費實際支出與預(yù)算偏差較大的問題普遍存在，其中最為典型的是自行違規(guī)調(diào)整預(yù)算，隨意在不同項目之間調(diào)整項目內(nèi)容和資金用途。編制項目預(yù)算時，有些項目負責人項目前期未經(jīng)過認真的調(diào)研和詳細的規(guī)劃，按照以往項目管理經(jīng)驗粗略編制經(jīng)費預(yù)算。部分人員對專項經(jīng)費管理辦法及財務(wù)管理制度的規(guī)定缺乏了解，對科目支出預(yù)算與課題的相關(guān)性說明不夠清晰，項目實施中按照需求使用經(jīng)費，至項目結(jié)題驗收時才辦理預(yù)算調(diào)整的報批。財務(wù)部門由于缺乏對項目專業(yè)技術(shù)知識的掌握和理解，很難對專業(yè)性較強的項目經(jīng)費預(yù)算編制的科學性、合理性做出準確判斷，無法對年度項目經(jīng)費的使用情況進行綜合管理和監(jiān)督。項目組與財務(wù)部門之間缺少必要的溝通和協(xié)作，導(dǎo)致項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)，嚴重影響項目進展和經(jīng)費的使用效率[2]。
（二）經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)管不到位
大多數(shù)項目在申報預(yù)算時都存在“設(shè)備購置”費用，各項目組購置設(shè)備都是從項目經(jīng)費中列支。由于財務(wù)人員受專業(yè)知識所限，項目組購買的專業(yè)設(shè)備是否存在重復(fù)采購現(xiàn)象，能否真正服務(wù)于該課題，對預(yù)算的經(jīng)濟合理性、相關(guān)性無法做出職業(yè)判斷。固定資產(chǎn)購置未遵循合理配置與資源共享的原則，重復(fù)購買造成資源浪費，限制了科研工作的協(xié)調(diào)開展。部分項目負責人對于支出的范圍界定不清，如：將燃料動力費誤解為辦公場所的水電暖及車輛汽油費，把應(yīng)計入管理費的公共燃料動力費分攤到燃料動力費中，導(dǎo)致不合理支出；在國際合作交流中的外方投入經(jīng)費是指外方投入的由中方使用的資金，如中方單位無法支配外方投入經(jīng)費，審計則無法認可這部分外方投入經(jīng)費；由項目組承擔或組織的與項目任務(wù)有關(guān)的會議支出在會議費中列支，有些項目將參加國內(nèi)學術(shù)會議的差旅支出在會議費中列支，應(yīng)在差旅費內(nèi)列支。此外，項目間接費用未能據(jù)實分攤，全部或部分列入單位的事業(yè)支出，導(dǎo)致科研項目成本不能準確計量和真實反映[2]。
（三）外撥經(jīng)費難以保證資金的有效使用
科技項目審計時外撥經(jīng)費常見問題：一是違規(guī)撥付預(yù)算中未列明的外撥經(jīng)費；二是項目合同中規(guī)定應(yīng)外撥的經(jīng)費，實際未外撥或與合作協(xié)議上規(guī)定的金額不一致；三是經(jīng)費外撥時，外撥單位無法提供有效、合規(guī)的收款單據(jù)；四是項目合同書中未列明合作單位及外撥經(jīng)費明細預(yù)算，導(dǎo)致外撥經(jīng)費開支缺少監(jiān)督；五是外撥單位經(jīng)費沒有單獨核算，甚至挪用和改變資金用途。
（四）自籌資金未落實到位
未按規(guī)定單獨核算自籌經(jīng)費是審計中比較突出的問題。項目申請立項時，需要項目承擔單位拿出部分自有資金作為配套，項目單位為了爭取到財政資金，在單位自有資金有限的狀況下，積極承諾相應(yīng)的配套資金。但實際執(zhí)行中由于單位自有資金不足，預(yù)算的自籌資金到位不及時、未足額到位或無法落實。為了通過審計，項目單位列出與項目無關(guān)的經(jīng)費來充抵自籌經(jīng)費，還有些項目實際自籌經(jīng)費與批準預(yù)算中的自籌經(jīng)費來源不一致，此類不實自籌經(jīng)費自然無法得到審計認可[3]。科研院所和事業(yè)單位自籌經(jīng)費出現(xiàn)問題較多，有些科研院所除了項目經(jīng)費沒有自有資金來源，所謂的自籌資金是將其他非本級或同類項目經(jīng)費作為匹配資金。由于不同來源的經(jīng)費管理方式不同，項目經(jīng)費都需要單獨核算。審計時，單位對此類自籌資金無法提供有力的證明。
（五）項目結(jié)余經(jīng)費管理不規(guī)范
科技項目在完成結(jié)題驗收后，在一定程度上存在著結(jié)題不結(jié)賬的問題。除了要求原渠道返還的結(jié)余資金，多數(shù)項目結(jié)余的經(jīng)費仍保留在原項目中或轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，沒有按規(guī)定進行財務(wù)結(jié)賬，部分資金仍由項目負責人在支配。這種做法增加了項目管理成本，甚至影響研究人員對專項經(jīng)費科學合理使用的意識[1]。
三、探析全過程管理對策
基于對上述問題及原因的分析，在可操作的前提下，能通過多種措施的系統(tǒng)組合應(yīng)用，有效避免經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，在經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行實踐中取得顯著成效。
（一）加強預(yù)算編制的科學性
在立項時，項目負責人要切實做好項目規(guī)劃、評估評審和可行性論證等管理工作，從設(shè)立項目任務(wù)及目標的專業(yè)技術(shù)角度，安排專門人員協(xié)助課題，經(jīng)過和財務(wù)部門的有效溝通后，編制項目經(jīng)費使用預(yù)算。立項后，項目負責人要與項目管理部門簽定協(xié)議書，嚴格按預(yù)算支出經(jīng)費，從源頭和過程兩個方面嚴格把關(guān)，確保有限的經(jīng)費發(fā)揮出最優(yōu)的經(jīng)濟效益。
（二）建章立制
嚴格經(jīng)費審批流程，針對審計中科技項目經(jīng)費管理和使用中存在的問題，結(jié)合單位實際情況建立和完善科技經(jīng)費專項管理辦法，嚴格執(zhí)行分項目單獨核算，專款專用的資金使用原則。為了更好地監(jiān)管預(yù)算中的各類支出，必須加強經(jīng)費支出的審批管理流程。可以從以下幾方面加以改進：一是加強經(jīng)費預(yù)算審核工作。從知識背景的角度來判斷預(yù)算支出是否符合項目實施的實際需要，大額采購由單位項目管理部門認可后支出。健全經(jīng)費支出監(jiān)管制度，可以有效減少經(jīng)費支出與預(yù)算偏差大的現(xiàn)象。二是規(guī)范經(jīng)費預(yù)算變更審批程序。重大科技項目執(zhí)行時間較長，期間出現(xiàn)變化，確實需要調(diào)整預(yù)算時，嚴格按照科技項目管理要求程序進行變更。三是規(guī)范設(shè)備費、外協(xié)費、會議費等各類支出的審批流程，比如購置設(shè)備是否符合預(yù)算要求，相關(guān)資產(chǎn)是否納入單位統(tǒng)一管理，財務(wù)嚴把最后支出關(guān)口等[3]。
（三）對項目合作單位加強前期調(diào)研
項目申報前期應(yīng)審慎地選擇重視研究、會計機構(gòu)健全的單位為合作單位。項目合同中有外撥的合作經(jīng)費，雙方可在項目申報前分別簽訂承諾書，并對合作單位資質(zhì)及擬外撥資金進行重點說明。項目承擔單位加強對合作單位經(jīng)費使用的監(jiān)管和指導(dǎo)，合作單位每半年以自查的形式報告支出，從根本上治理和扭轉(zhuǎn)外撥經(jīng)費違規(guī)支出的現(xiàn)象[4]。
（四）加強自籌經(jīng)費的管理
審計關(guān)注的要點之一是自籌經(jīng)費。項目單位必須依照項目申報時的承諾予以仔細落實，單位管理層面對自有資金進行統(tǒng)籌規(guī)劃，確保項目有自籌可配，資金能夠足額到位。
（五）完善科技項目結(jié)余經(jīng)費管理
規(guī)定關(guān)于結(jié)余經(jīng)費的使用依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）文件中第十八條規(guī)定：“項目完成任務(wù)目標并通過驗收，且承擔單位信用評價好的，項目結(jié)余資金按規(guī)定在一定期限內(nèi)由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門；未通過驗收和整改后通過驗收的項目，或承擔單位信用評價差的，結(jié)余資金按原渠道收回”[5]。項目單位在認真分析本單位科技項目結(jié)余經(jīng)費產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，有針對性地制訂本單位結(jié)余經(jīng)費管理辦法，明確結(jié)余經(jīng)費的用途和開支范圍。同時對科技項目進行必要的中期檢查，通過科學合理的項目執(zhí)行監(jiān)督體系，將項目經(jīng)費的使用和項目進度結(jié)合起來，及時掌握項目的進展情況和預(yù)算執(zhí)行情況，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)管。科技項目結(jié)題后，應(yīng)及時對項目經(jīng)費進行決算，清理項目賬戶，避免長期掛賬情況的出現(xiàn)[6]。
（六）強化績效評價目標管理
落實責任問責制度，項目核算既要符合國家科技計劃經(jīng)費管理辦法規(guī)定，又不能束縛科技人員的積極性，只有做好科技經(jīng)費的日常監(jiān)督，杜絕審計中相關(guān)問題的發(fā)生，才能使科技項目順利完成并結(jié)題驗收。因此，科技項目管理部門和項目承擔單位應(yīng)當完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，加強對經(jīng)費使用的財務(wù)審核和會計核算。在這方面，可以借鑒澳大利亞和美國對公共支出績效考評目標的管理模式，對綜合信用評價好的項目應(yīng)予以一定的獎勵，反之，對于項目工作開展不力、造成大量資金結(jié)余的項目，追究項目負責人的責任，做出相應(yīng)的處罰。
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作者:李婷 單位:新疆維吾爾自治區(qū)科技發(fā)展戰(zhàn)略研究院
第四篇：涉農(nóng)專項財務(wù)審計的問題及對策
摘要:
為了對農(nóng)村的經(jīng)濟發(fā)展進行大力推動，我國出臺了相關(guān)的資金政策，設(shè)置農(nóng)業(yè)方面的專項資金，本文對其審計中常見的問題進行了分析，并提出改進措施。
關(guān)鍵詞:
涉農(nóng)；專項資金；審計問題
隨著涉農(nóng)資金日益增多，在專項資金進行審計的過程中也逐漸發(fā)現(xiàn)了一些問題，主要是在管理資金、分配資金和使用資金的方面存在不規(guī)范的現(xiàn)象，有待進一步的整改。
一、審計中的常見問題
目標較難實現(xiàn)。農(nóng)業(yè)的相關(guān)項目形式種類多樣，并且在落實的過程中需要深入到農(nóng)民群眾當中，其任務(wù)較為繁雜，涉及到較大的范圍，如果在審計工作中只依靠政府的審計人員進行，基本無法在短時間內(nèi)完成，無法逐一審計項目中的每一個環(huán)節(jié)，退其次的采取抽檢的方式進行工作。在抽樣時通常是根據(jù)投入資金的比例進行抽樣數(shù)量的分配，但是僅以抽取的樣品為準，并不能代表項目的總體情況，無法對項目的真實情況進行反映。除此之外，一部分的涉農(nóng)項目在完成的過程中是由個體進行的，其不系統(tǒng)和不全面的經(jīng)濟核算無法對資金的實際使用情況進行保證，導(dǎo)致難以開展監(jiān)督和管理的工作，審計目標也因此難以實現(xiàn)。管理資金的方法不規(guī)范。涉農(nóng)資金的涉及范圍較為廣泛，也與多個方面息息相關(guān)，涉農(nóng)資金也因此分散性較為嚴重。在對涉農(nóng)資金進行分割和專項管理時，難以對全部的農(nóng)業(yè)專項資金進行高效整合，其資金的使用效率也因此受到了一定程度的影響。農(nóng)業(yè)專項資金是無償?shù)模嚓P(guān)的政府主管部門和個體商戶間并不關(guān)注其受到法律保護的方面，只是一味注重個人的利益，對專項資金隨意地進行分配和管理，但實際上其資金的分配并不合理，對項目的實施產(chǎn)生了嚴重的影響。此外，在資金的日常管理工作中，并沒有按照預(yù)定的管理計劃進行，資金的調(diào)配與項目的進度并不匹配。缺乏有效的獎懲措施。各級的財政部門對農(nóng)業(yè)的專項資金進行劃撥的同時，也要對資金的使用情況和相關(guān)的管理工作進行負責，對于其中存在的違反規(guī)章制度的行為和現(xiàn)象，也要進行相應(yīng)的處理。目前，針對違紀的行為，審計部門多是將建議和整改意見提送給管理層，并沒有將責任具體地進行落實，這也導(dǎo)致資金使用過程中頻發(fā)違紀行為，屢禁不止。
二、審計改進措施
(一)整改審計方法
現(xiàn)階段，應(yīng)該對當前的審計方法進行整改，針對資金的管理和使用情況進行交叉審計，及時與各級的審計部門進行溝通，將相關(guān)的資料和信息進行共享，共同實行統(tǒng)一的政策制度，做到審計工作的公開透明，統(tǒng)一進行組織和計劃，對工作內(nèi)容進行分類處理。上級的審計機關(guān)要對項目實施的工作加大監(jiān)控力度，隨時、隨機地進行檢查，對其中存在問題及時地發(fā)現(xiàn)并針對出現(xiàn)的問題進行糾正和處理。另外，傳統(tǒng)的審計工作會在最后進行一次最終審計，而應(yīng)當改變這種審計方法，根據(jù)項目的實施階段對每個環(huán)節(jié)資金的使用情況都進行審計和監(jiān)督，形成全過程的審計，無論是事前還是事中，都要進行相應(yīng)的審計工作，對資金的使用情況和管理情況進行規(guī)范，將出現(xiàn)的問題的可能性最大程度地降低。
(二)實行責任委派
審計農(nóng)業(yè)專項資金需要涉及到多個方面，相關(guān)的審計人員也要擁有較高的專業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，但是在實際的審計工作當中，無法實現(xiàn)全員化的專業(yè)高素養(yǎng)。所以，上級審計部門可以進行人員委派，將專業(yè)能力強、工作經(jīng)驗豐富的審計人員委派到農(nóng)資項目中，對整個審計隊伍進行統(tǒng)領(lǐng)，保障審計工作的整體質(zhì)量。在實際的工作中，委派的專業(yè)人員要對相關(guān)的命令及時下達，做好上級部門和下屬審計部門的溝通紐帶，對審計的策略及時進行調(diào)整。在掌握相關(guān)的制度規(guī)范和管理情況的基礎(chǔ)上，對其中所出現(xiàn)的問題進行討論和研究，對審計制度和方法進行創(chuàng)新，提高審計工作的審計效率。
(三)完善監(jiān)理制度
對農(nóng)業(yè)專項資金的管理工作不能僅依靠一個部門來進行，這樣無法實現(xiàn)規(guī)范化的管理，所以要對相關(guān)的監(jiān)理制度進行健全，根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況，進行監(jiān)理機制的創(chuàng)建和完善。在對涉農(nóng)資金管理的過程中，可以使預(yù)算和審查機制形成多渠道化的趨勢，使管理框架能夠具有多個層次，對主體的整體情況和實際的操作都進行嚴格的監(jiān)督，使監(jiān)控體系能夠趨于科學化和合理化，不僅能夠規(guī)范資金管理工作，還能夠充分發(fā)揮涉農(nóng)資金的經(jīng)濟效益和社會效益。(四)建立專業(yè)隊伍專業(yè)的審計隊伍能夠保證審計工作的順利與高效開展，當前的審計模式就是政府的審計部門下基層進行審計，雖然能夠保證審計工作的積極開展，但是有由于編制等問題的約束，一部分審計人員無法在審計工作中進行參與。所以，政府部門在開展審計工作時，可以對農(nóng)村的審計隊伍進行整合，在資金審計的工作中協(xié)助政府下派的審計人員，共同完成農(nóng)業(yè)專項資金的財務(wù)審計工作。在具體的審計過程中，要在審計前做好相應(yīng)的準備工作，在審計過程中進行嚴格的監(jiān)督，在審計結(jié)束后要進行階段性的評價和總結(jié)。對農(nóng)村審計隊伍的工作成果加以利用，能夠有效改善審計工作過于片面的現(xiàn)象，與此同時，也能夠幫助農(nóng)村的審計隊伍對其審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平進行提升，為全面開展審計工作和奠定了堅實的基礎(chǔ)。
三、結(jié)束語
在進行農(nóng)業(yè)專項資金的審計時，要遵循相關(guān)的規(guī)范標準和體系機制，保證資金的活動和使用都具有真實性和準確性，只有保證了財務(wù)信息的真實度，才能夠?qū)τ行Ю脤ｍ椯Y金的情況進行判斷，繼而進行進一步地審計工作，建立和整合審計隊伍，進行項目的綜合評價，對其處理方法進行完善，全面提高審計工作的效率。
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作者:徐凌 單位:河南省商丘市睢陽區(qū)審計局
