企業內部審計管理創新探究范文

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摘要：在信息化背景下，為了提高企業內部審計管理的有效性，必須充分合理利用網絡優勢，構建健全的管理模式，實現創新管理，全面促進內部審計工作的順利、高效開展。因此，本文主要對信息化條件下給企業內部審計帶來的影響進行了詳細分析，并提出了一些內部審計管理創新策略。

關鍵詞：信息化條件；企業；內部審計；管理創新

1信息化條件給內部審計管理帶來的機遇

1.1內部審計的成本大大降低

在信息化條件下，接收客戶委托之后，服務器能夠自動把審計信息匯總到數據庫中，內部審計人員能夠及時且便捷地分析、評價、預測所收集到的財務信息，以此找到突破口。這樣不僅能夠大大節約內部審計人員在收集信息時花費的成本，還能夠節省大量的人力資源，從而減少工作人員的勞動量。

1.2內部審計報告和結論更加及時、準確

在信息化條件下，不僅可以促使內部審計網絡化，還可以大大縮短內部審計報告和結論的生成周期。例如，會計實時報告系統的切實應用，可以及時加速生成財務資料，以此利于內部審計快速掌握一手數據資料信息。在審計時，搜集到充分的證據之后，審計人員可以開展各種測試，最后通過診斷，對重大問題進行鑒定，以此快速形成相關結論。

1.3內部審計業務范圍得以廣泛化和市場擴大化

在網絡的推動下，跨地區和跨國內部審計已經逐漸走上正規，內部審計人員不僅可以通過電子郵件的形式，電子函證和審計測試等，還能夠通過各種軟件，進行實時交流和溝通，從而完成信息共享，從而而提升了內部審計工作的質量和效率，同時將內部審計的業務范圍擴大了。當前這個信息爆炸的社會，審計人員能夠在豐富的信息領域中迅速的找到匹配自身需求的信息，從而導致內部審計市場的慢慢擴大。

1.4內部審計測試工具多元化、現代化，測試過程迅速化

信息化大環境下，以現實的狀況為依據同時使用電子郵件、電子貨幣和電子公共系統等信息網絡化工具，使經濟主體們的交易能夠更加便捷的實現。內部審計人員在開展審計過程中，運用多元化的審計途徑，并以測試軟件為基礎，以此審計被審單元，使用計算機替代傳統內部審計，從而大大提高內部審計的效率，使得過程更加簡單和迅速。

2信息化條件給內部審計管理帶來的挑戰

2.1內部審計的獨立性減弱

內部審計的獨立性直接受環境因素的影響，如果環境狀況轉變化，肯定會在一定程度上影響內部審計的獨立性。信息化的發展速度非常快，而我們的內部審計人員的綜合素質的進步一旦跟不上信息化的發展速度，就必然要尋找外部專業的、具有更高水平的審計人員提供輔助，這樣的話就給內部審計的獨立帶來了隱患。然而要想實現會計信息系統的可審性更高，在開發系統過程中，應當邀請內部審計人員也參與進來。如此在進行系統審計過程中，出現審計人員自我審計的問題狀況頻率就比較大，同時自我系統開發幅面作用也就凸顯出來，以此阻礙內部審計的獨立性發展。

2.2內部審計線索發生了巨大改變

傳統的會計環境下，會計工作的信息全都是寫在紙上的，例如憑證到賬簿、報表等，會計的各個環節都用文字加以記載，還要相關責任人簽字。然而，進入會計信息化后，這些原始的憑證無論是從它的搜集、輸入、加工還是到它的報表全部是自動生成的。這種環境下容易出現問題有以下幾個方面：一是會計人員在將信息錄入時發生錯誤難以及時發現；二是將這些電子的數據直接存儲在介質上，不去特意調查很難發現這些數據中被故意修改的部分，從而給審計工作帶來難點。三是內部審計的線索會出現較大的變化，因為記錄業務的原始單據演變成了電磁化的數據信息，并且連會計確認、計量、記錄和報告等也全都是計算機依據程序指令開展的工作，并沒有相關人員對其直接負責，都屬于電磁化的數據信息，很有可能在不留痕跡的情況下被徹底刪除。

2.3改變了內部審計范圍和對象

隨著信息化在會計領域的快速應用，內部審計的范圍也迅速擴大，因為真個大的網絡環境是四通八達、聯系緊密的，所以既可以直接同會計信息處理的相關人員實現交流，還會同網絡中更廣泛的用戶發生接觸，因此，當內部審計出現結果錯誤的問題，想要確定責任人就更加困難了。但是，如果把審計的范圍僅僅控制在被審單位內是不合理的同時內部審計人員是不可以直接對被審單位的責任人或者其他相關責任人進行審計的，因此就使得審計范圍的掌控更加困難。

2.4內部控制制度效果減弱

在信息化條件下，內部審計人員需要應對的是單位電算化會計信息系統與網絡財務系統，但是單位的財務系統基本上大部分都是以程序語言的形式存儲與計算機中的，所以我們無法用直觀觀看的方式來全面的掌握會計處理流程以及內部控制的制度。在信息化條件下，隨著市場準入條件逐漸放寬、商務法律目前仍然不完善和再外部環境不穩定因素眾多，引發了企業外部經營隱患，導致當下內控制度無法更好的發揮作用，進一步影響的是內部審計的風險。并且由于客觀環境的問題例如計算機出現故障、相關人員發生操作故障、以及黑客對計算機的攻擊等等，都在影響這內部審計，使內部審計的風險提高。在信息化影響下，內部審計的作用大打折后，內部審計工作只能靠系統設計來完成目標的控制，因而其審計的作用無法真正實現。除此之外，網絡傳輸故障、數據存儲故障、軟件不完善、電子支付手段不健全等一系列問題的存在，都非常容易引發內部控制難以預防數據錯誤出現以及資金被盜風險風險。

2.5內部審計安全難以控制

在信息化的影響下，內控制度在一定程度上出現了變化，它的安全性無法得到保障。一是企業的信息系統無時無刻不面臨著被網絡黑客攻擊和計算機病毒感染的風險，這些風險的存在對企業的資金、經營安全、會計信息系統等造成了嚴重的損害。二是以往的會計崗位職責不復存在，會計信息化后，人們可以通過計算機進行數據的更改且不容易被發現。內部審計的根據就是這些網絡提供的數據，他們的可靠性受網絡內部制度的影響，如果內部控制制度不健全、有效性差，在一般的審計測定過程中，就不能夠及時發現企業存在的巨大的數據錯報以及漏報問題，會計報表部分甚至是全部的真實性內部審計人員也無法發現。

2.6傳統的審計程序和方法難以適應信息化發展

在信息化影響下，對于審計信息的收集以及審計線索的尋找全都是通過計算機進行的。同時在審計經濟活動過程中，全部的測試都是在不改變數據庫或記錄狀況下進行的。這是由于網絡系統一般情況下都是聯機的實時系統，因而造成了內部審計人員無法在特定的時間內，停止接受大規模測試，而如果測試工作一定要對數據記錄進行改變，也證明內部審計人員將引發系統出現差錯。除此之外，由于系統具有處理的實時性以及程序運行的復雜性，使內部審計人員在開展測試工作中，難以恢復出現差錯的系統。

3信息化條件下企業內部審計管理創新策略

3.1整合審計資料審計計劃

數據庫是企業內部審計工作開展的重要基礎，只有科學合理整合審計資源，進一步完善數據庫，才能夠高效完成審計目標。數據庫應該切實根據審計單位和項目的實際情況，以及受審情況等，收集相關數據信息，制定科學合理的長期計劃。為了促使審計資源規范化，還應該科學劃分審計對象，并嚴格按照相關分類規則，對審計周期和次數加以確定。

3.2創新審計業務管理模式

在應用審計信息管理系統的基礎上，審計業務管理模式可以嘗試使用矩陣式組織、頭盔式管理、多層級聯動聯網相結合的模式。其中矩陣式組織就是從縱橫兩個方向，完成某項目任務。在審計機關領導下成立審計小組，構建綜合指導小組和數據采集分析小組，縱向同時成立審計查證小組，并明確分工，相互協作，對審計項目開展實施。與此同時，還應該充分發揮數據分析小組的作用。頭盔式管理是指由軍隊的單兵作戰系統延伸而來的。在信息化條件下，單兵作戰指揮一老士兵的頭盔系統。其核心點是集中分析、發現疑點、分散核查、系統研究。而多層級聯動聯網模式的實施主要采取頭盔式審計管理模式進行組織管理，其主要包括四個層級，即一級聯網審計、二級聯動聯網審計、三級聯動聯網審計、四級聯動聯網審計。

3.3加強對審理工作的創新

首先，審計人員通過權限設置，在審計實施整個過程中的各環節都能夠獲取相關資料，并進行實時跟蹤和審理，以此實現審計項目的動態化、全方位管理。其次，將事后審理換成在線審理，并提出再次審理。再次審理的關鍵在于及時落實在線審理時所發現的問題，并重點確定在線審理所提出的相關意見。

3.4加強審計風險的應對

對于重大錯報風險，前期時，審計人員應注意收集電算化系統資料，尤其是計算機硬件設備情況，審計軟件情況，使用人員的配置情況等等。這樣一來，審計人員就能夠有效評估審計單位的風險。對此，審計單位可以充分合理利用各種軟件，并選擇科學的方式方法，并加強對審計人員的教育與培訓，以此提高其計算機水平，促使審計人員掌握相關技術能力，全面提高其業務能力和專業素質，從而確保足夠應對審計風險。

3.5加強對會計電算化軟件監控

企業的審計部門應當花更多的精力去開展會計電算軟件的相關鑒定工作，對于計算機內的相關數據及其變動情況要進行實時的監控，從而能夠及時的發現不合理的數據錄入與改動。除此之外，審計部分還要要求相關人員對于計算機的系統操作日志要定期保存，在對于規定的時間段進行痕跡審查后才允許其消除，否則就給與出發。這里需要保存的基本內容包括：保存經濟業務的相關痕跡；把需要刪除的緩存文件打印存檔；取消反過賬和反結賬功能；設計報表與賬套數據之間的聯系；記錄報表打印的次數；全面記錄非系統使用人員進入系統未遂的情況和進入系統的操作人員使用情況等等。

3.6加強對審計人員的培訓

審計人員是促進計算機審計發展的必要因素，因此，在對審計人員的培訓上，必須根據既有審計人員的方向和能力進行針對性培養。有些審計人員歲數比較大了，對于計算機方面的知識不了解，因此特別需要開展電算化培訓，并要求審計人員可以熟練應用相關處理軟件和各種壓縮軟件，并靈活應用SQL語言和ACCESS表查詢數據，除此之外，還應當全面的掌握計算機輔助審計技術并且熟知計算機網絡安全知識。對于那些計算機技能水平比較高的審計人員，則應當在信息系統的開發、審計系統的功能、應用程序審計、網絡安全審計等方面開展培訓工作。

3.7充分利用網絡資源，實現聯網審計

開展聯網審計之前，應當全面細致的開展被審單位的信息系統審核工作，這要需要審計人員提前對應用的系統熟悉。當審計單位和被審單位聯網成功后，通過嵌入特定程序的方式進入被審單位的信息系統，一這樣的方式收集被監控企業的相關信息，把數據傳輸到管理部門，保存到數據庫中，再經過數據監控平臺，匯總分析數據信息，并對違規行為和錯誤行為進行警告，以此進行實時審計。不僅如此，審計人員還需要通過遠程查閱的方式審查被審單位的電子賬冊從而實現事中審計。這樣既可以實現同被審單位的直接協作，加強兩家單位的溝通還可以通過軟件的警示功能（一旦發現問題系統會自動通知）實時的完成審計工作。

3.8加強信息化條件下的內部審計控制

內部審計人員不僅需要審計被審計單位的相關數據，還要審計他的會計電算化系統內部管理制度與職責狀況。首先，通常情況下，審計人員要求被審計部門的程序設計人員同應用人員分離，這樣有利于減少應用人員和設計人員聯系緊密而對程序修改難以發現的隱患的發生。其次，還應當實時的監控交易錄入的編制和批準，以方面授權工作人員更容易接近終端和錄入數據。再次，審計人員還應當嚴格的控制文件修改，對于需要詳細說明的數據要通過編制特定表格的來進行說明，除此之外還要將變動結果開展比對，分析問題。

綜上所述，企業內部審計管理是確保財務管理工作的重要組成部分，而且做好內部審計管理工作，不僅有利于解決財務監督管理難等問題，還能夠進一步保障企業的健康穩定發展。在信息化條件下，如果可以充分利用計算機技術，企業內部審計管理就可以實現有效改革，并進一步提高管理工作的整體效率和質量，從而促進管理工作的順利開展。在審計管理信息化進程中，審計人員更應做到切實結合實際情況，有效改善和健全審計系統，以此為建設合理公正的審計制度奠定堅實的基礎。

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作者：常青 單位：中國人壽保險股份有限公司北京區域審計中心