會計師事務所審計質量的評價指標范文

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摘要：審計工作中，審計質量內部控制以及經濟發展形式不規范的條件下，企業的負責人會找到借口以及漏洞簡化審計工作，這就會使得審計質量不完善，審計結果不公正的情況發生。在西方國家，審計起源較早，審計法律制度完善，但是也會偶爾出現審計工作不到位，審計質量不完善的情況。所以我們在了解會計師事務所審計質量評價時候，要結合會計師事務所的具體情況，發展態勢制定一系列指標，然后將各項指標同事務所審計發展現狀結合，最后得出配套于事務所的審計質量評價體系。將審計質量評價指標綜合到一塊兒，從多角度考慮，了解不同事務所審計質量評價的同時，結合事務所實際情況，從而找出方法，解決會計師事務所的整體審計質量。

關鍵詞：會計師事務所；審計質量；評價指標

1探索會計師事務所審計質量研究

把國內外研究文獻進行分析之后可以得出，國外的專家學者對于探索審計質量早于中國的。分為兩個角度來看：首先，國外的專家學者大多給審計質量進行了較早的解釋，并且這對于審計質量評價體系的建立打下了堅實的基礎；其次，國外的專家學者深入研究了審計質量的影響因素，但是對審計質量評價體系的研究卻少之又少。源于他們并不十分關注審計質量評價體系，他們多是選擇某一個具體的指標并代替其他指標進行研究，比如事務所的大小，審計意見類型、品牌聲譽、行業專長、獨立性、操縱性應計利潤等，他們只限于考慮單項指標，沒有將所有指標結合起來進行分類匯總，從而建立一套適用的審計質量評價體系。關于事務所的規模，事務所人員的研究專長，要負擔的法律事項都會成為影響事務所的因素。所以對事務所審計質量進行評價的方法是規范研究法和實證研究法的應用與選擇。我國也有較多專家學者將審計質量的影響因素進行劃分，經過分類總結，最后將其歸類為審計的某一領域。換個角度而言，中國經濟發展迅速，是因為其獨特的國體國情，從而使其有著特殊的經濟狀況，國外學者研究的審計質量因素對我國的專家學者研究審計質量有著非常重要的借鑒意義。這就使得本國的專家學者將影響審計質量的影響因素和影響體系的指標放在一起進行對比分析，經過比較后，專家學者所得到的符合社會條件以及事務所發展現狀的有效結論；其次，在進行實證研究時，各個學者專家對于審計質量的影響因素，以及影響審計質量評價指標的選取，對于相關數據的整理，都有著不同的差距。即使是研究相同的因素，最后也會得出不一樣的結論。

2影響建立會計師事務所審計質量評價體系的因素

結合上述觀點并加上對本國國情的了解，我們總結出了以下幾個影響審計質量評價的因素，如下所示：

（1）事務所識別與評估重大錯報風險。2006年，中國對審計標準進行了新的制定然后出臺，同之前的審計標準相比，在新的標準中放入了風險導向審計這一審計項目，并且合理的修改了審計風險模型，使得從事審計的工作者面臨更大的挑戰，也給各個會計師事務所帶來很大的競爭壓力。根據這個新的審計準則來進行審計調研，首先先得讓審計工作人員對重大錯報風險進行一個熟悉和了解，然后再對審計的流程進行相應的分析，從而降低審計風險的產生。綜上所述，會計師事務所要注重培養識別和評估重大錯報風險的能力，這是評價審計質量評價體系當中的一個首要任務，而且和事務所審計質量和審計能力息息相關。

（2）事務所規模的大小。事務所之間的規模是不同的，所以它們之間的獨立性也有這很大差異。由于簽約成本使得參與競爭的會計師事務所的會計師擁有很大的有利條件，尤其是在之后的處理上逐漸的表現出來。如果是這種情況，那就是兩方可以隨時將合約終止。總體來說，客戶和會計師事務所的審計工作人員之間很大的關聯交易，由此我們可以認為他們之間是不可分割的一部分。所以對于他們來說，他們之間可以相互關注相互包容，維護兩者之間的平衡，這種情況下兩者之間就可以避免損失的發生或者加劇。除了上述優點，事務所規模大還能給事務所帶來其他優勢，事務所的客戶較多，所以每一個客戶要求事務所進行審計，支付報酬對事務所收入來看只有很小的一部分，所以事務所不會由于不出示虛假的審計報告使得客戶不滿意。正是這個原因，大型事務所有很強的獨立性，可以忽略客戶所帶來的壓力，發生突發事件隨時可以根據事務所的實際情況進行，對那些能夠帶來好收益的業務進行分析，使得自己不受客戶壓力的影響。

（3）單個業務審計質量。在之前，客戶認為事務所審計質量強是由于事務所普遍的整體執業能力很優秀。但是這是非常不合理的判斷，由于進行審計時周圍環境是不斷變化的，所以難以使得審計結果和預期的相同，所以只要將涉及審計質量的業務達到優異，那么事務所的整個審計質量也會很高。除了以后以上的之外，對于審計質量控制制度來說，對于單個業務審計質量起到決定作用的主要影響是事務所的整體水平和審計質量控制制度。從新出臺的審計文件中可以直接看出，現在已經具備了8中獲得審計證據的手段，并且審計報告的種類也下降為兩種，直接被稱為標準型和非標準型。所以，可以很直白的看出，現在我國與審計質量的相關文件比之前進步了很多，經過此類變化與改進，審計的過程逐漸走向標準化，使得公眾更加信任事務所的審計質量，所以審計人員要逐漸的提升自己的審計素質來適應事務所審計質量變化的需求。從上述現象可以看出，由于對審計師來說審計能力是有所差異的，所以評價審計質量通過時間這個因素來看并不完善。所以，在指標的選取當中還需要結合其他的合理因素進行考慮，最主要的是審計底稿以及審計質量的好壞。

（4）事務所品牌聲譽。對于事務所來說保證其長期穩健發展的重要條件是員工個體和事務所整體的聲譽。從公眾的反應可以從側面看出事務所的名聲還能反映社會公眾對事務所的直接看法以及信任度，而且這也是業內競爭能力的一個良好的表現。所以，對于獨立性來說，事務所要保證有很好的聲譽，但是對事務所來說聲譽的維持是非常重要的事情，也是不容易操作的事情，所以要經過大量的努力才能將其實現，同時要將大量的人力物力投入其中。但是這種競爭的壓力無形之間給事務所帶來了很大壓力，但是同時還能帶來巨大利潤。總而言之，事務所的優勢可以使得其在日益激烈的市場競爭中處于優先領域，還能夠不斷地獲得客戶的信任，從而得到了很大效益。所以事務所要將其放在重要地位，比如事務所的獨立性還有待提高，所以審計質量就會明顯受到影響，使得事務所的名聲受到嚴重損害，最后會使的很多的壞處隨之而來，不僅使得事務所的經濟受到損害，最后使得一系列的惡果產生，同時會對事務所的長期發展產生不利影響。

3總結

對上文中審計質量評價指標的概述只是審計質量研究當中的一個小部分。很明顯看出，審計質量是受很多因素的影響，但是最重要的部分是從實質因素來分析獨立性以及專業勝任能力來看的。國內外專家學者對于審計質量的研究也是非常豐富和完善的，但是有個別角度沒有考慮到，特別是企業審計質量中對內部控制的影響因素，財政部門，證監會等五個部委在二零一零年六月一起頒布了《企業內部控制審計指引》，所以會計師事務所要在遵循合理完善的內部控制的同時進行審計，同時注冊會計師要進行審計質量的控制。與此同時，可以將財務報告審計和內部控制審計相結合，這樣做可以使得會計師事務所審計質量得到提高，同時可以將這一研究內容列為未來的研究方向。結合審計質量的特點以及不斷探索審計質量評價體系指標，這對于會計師事務所審計質量評價指標的建立是有很大幫助的。筆者認為，建立審計質量評價體系需要將上面的評價指標結合起來，根據不相同的審計質量影響程度給與權重的賦予，從而使得會計師事務所審計質量能夠被準確的反映，這也是有待進一步解決和證實的。

參考文獻

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作者：邵娟娟 單位：東華理工大學經濟管理學院