事業單位內部控制審計風險范文

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［摘要］

隨著我國社會主義現代化建設的不斷發展，我國的市場經濟也得到了充分的發展，這使得行政事業單位的內部控制與審計面臨著一定的風險。尤其是信息化時代的到來，行政事業單位的審計環境越來越復雜，這是新時期行政事業單位面臨的一大挑戰。文章將著重對信息化下行政事業單位內部控制審計風險進行全面的分析，進而提出相關的防范與化解策略，為我國行政事業單位的內部有效控制提供參考。

［關鍵詞］

信息化;行政事業單位;內部控制;審計風險;策略

1信息化下行政事業單位內部控制的變化

信息時代的到來，使行政事業單位的內部控制與審計實現了一系列的變革。傳統的內部審計大多時候需要依賴人力進行數據的分析與處理，這為行政事業單位的內部審計工作帶來了一定的壓力與難度，而信息化下，這些審計工作將由計算機進行處理運算，管理人員只需對計算機簡單操作，便可實現內部的數據審計與分析。這是當前一種行政事業單位內部控制的新模式。另外，自信息化在行政事業單位實行以來，整個內部控制與審計的環境也隨之發生了變化。當前的行政事業單位的內部控制對管理人員的計算機水平提出了更高的要求，一些會計人員已經不能夠適應這種信息化的發展要求，而計算機技術人員也承擔了一部分的內部控制與審計職能，這在一定程度上也促進了會計部門與計算機部門的交流與合作，使行政事業單位的內部控制工作得以順利施行。以往的行政事業內部控制是由單人進行操作的，信息化下的人機共同控制盡管能夠減輕管理人員的工作量與工作難度，卻存在著一定的局限。在具體的工作實施過程中，大多時候還需要由專業人員進行相應的管理與控制，從這個角度來看，又增加了對專業人才的需求量。這使管理人員面臨著巨大的挑戰與壓力。因此，必須實現通過終端機對整個計算機系統進行操作、控制，一方面能夠提高工作效率;另一方面減輕管理人員的工作壓力，節約人力資源成本，促進行政事業單位內部的有效控制與審計。

2行政事業單位的內部審計風險判斷依據

當前的行政事業單位內部審計面臨著一定的風險，處理不當，將會給整個事業單位帶來巨大的損失，影響行政事業單位職能的正常發揮。一般情況下，行政事業單位的審計風險主要是指相關的審計人員在對各項財務數據進行處理與分析的過程中，缺乏科學性或存在失誤，導致數據處理的結果錯誤，進而得出不正確的結論。這是由多種因素共同作用產生的。首先，內部審計工作并不是單一的，而是復雜多樣的。一方面，需要審計的對象比較繁雜，而且還存在許多交叉現象，項目的類別也多種多樣;另一方面，一些項目定義相對模糊，造成對審計內容的判斷有偏差，這些都在一定程度上構成了行政事業單位的內部審計風險。信息時代的發展，對行政事業單位的內部審計控制提出了更高的要求，不僅要對基本的財務數據進行審計，而且要對經營管理指標進行分析與評估，審計的形式也呈現出多樣化。另外，信息化時代使審計人員面臨著巨大的挑戰。行政事業單位的內部審計工作是行政管理的重要環節，而審計人員的專業素質與技能水平又影響著審計工作的有效進行。當前的審計人員專業素質還有待提升，大部分審計人員的學歷還未達到應有的層次，在審計工作中以經驗作為重要參考依據，缺乏專業性與科學性。而且在行政事業單位中還存在一些腐敗現象，使審計工作還面臨著一定的道德風險。因此，必須從這幾個方面入手，有針對性地對這些問題進行分析研究，改善內部審計方式，促進行政事業單位的有效運轉。

3行政事業單位內部審計風險的主要因素

3.1內部財務審計機構不健全隨著我國市場經濟的不斷發展，行政事業單位也相應地設置了內部控制與審計機構，并且采用專業的審計人員進行管理，促進其正常運行。然而，經過長期的工作實踐，一些內部審計機構的缺陷逐漸暴露出來，大多的內部審計機構形式比較單一，且呆板無力，未能考慮到內部審計工作的真正需求，不能夠適應當前的行政事業單位內部審計工作的開展，造成內部審計機構形同虛設，不僅不能對財務的審計工作作出有效地判斷分析，而且還會影響到審計工作的進行，使行政事業單位的內部審計工作存在潛在的風險。

3.2審計方法不科學當前的行政事業單位內部審計工作已進行了多方面的改革，與不斷變化著的經濟發展形勢相適應，內部審計的方法也必不可少的要實現進一步的改進。一旦內部審計方法出現偏差或失誤，將會使整個審計工作不能順利開展，降低審計的質量，為行政事業單位的內部審計增加風險性。從現有的審計方法來看，一般可分為兩種。首先是采用制度基礎審計模式，這種模式著重對各個環節進行控制與審計，范圍較大，一定程度上能夠促進內部審計的科學性。然而，其對內部控制過分依賴，對于多變的行政事業單位內外環境來說，有局限性。另一種則是統計抽樣審計法，這在當前的行政事業單位內部審計工作中較為常見，減小了工作量，但是它以部門的樣本來推斷整體，不可避免會存在一些誤差，造成審計的風險性。

3.3行政事業單位內部環境的影響行政事業單位的內部控制與審計機構的建立，對內部財務審計有著重要的意義。審計機構雖作為一個相對獨立的單位，也與其他部門有著密不可分的聯系。只有正確處理好審計部門與各個部門的關系，避免部門間的矛盾、沖突，增強各個部門的交流與合作，才能促進內部審計部門職能的有效發揮。在進行審計工作時，一定要做到權責統一，將責任劃分到個人，重視審計機構工作，實行必要的監督，降低審計風險的發生率。

4行政事業單位內部審計風險的防范策略

4.1健全內部審計機構設置作為行政事業單位管理的重要環節，財務內部審計工作尤為重要，因此，一定要建立健全內部審計機構，對審計機構的需求做出全面的分析，全方位、多角度的考慮審計工作中可能出現的問題，使內部審計機構的建立能夠滿足實際工作的需要。另外，對內部審計機構的職責要進行明確的劃分，作為一個獨立的部門，它與財務管理有著明顯的區別，要著重強調審計機構的獨立性，促進其職能的有效發揮。

4.2增強對內部審計風險的評估行政事業單位要密切關注當前的發展變化，對可能出現的審計風險進行提前發現與評估，并根據實際，采取合理、有效的措施，對審計風險進行控制。在進行風險評估的過程中，要充分考慮到行政事業單位的內外環境，具體問題具體分析，從實際出發，對審計風險進行評價、預估，對單位的一些重點流程和項目更要施以嚴密的審計，以防帶來不必要的損失。

4.3改革內部審計方式信息時代的到來，無疑為行政事業單位帶來了全新的審計方式。尤其是數據庫的充分應用，能夠將內部審計的相關資料進行科學的分類與存放，這與傳統的審計方法相比，有著無限的優越性，不僅審計效率得到了提高，而且審計更為科學、合理。信息系統的建立更使內部審計人員的工作量大大降低，實現了單人化的全面管理，使財務審計工作得以有效運行。

5結論

信息時代的到來，對我國的行政事業單位的內部控制審計來說既是機遇也是挑戰。一方面單位可借助計算機系統使內部審計工作高效完成，另一方面也對審計人員提出了更高的要求。因此，作為內部審計機構，一定要抓住當前的發展形勢，做好內部審計工作，促進行政事業單位職能的有效發揮。

參考文獻:

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［3］張媛.論行政事業單位內部審計風險的成因及防范措施［J］．會計師，2015(8):59－60.

作者：張穎 單位：四川省成都未成年犯管教所