公路工程內部審計質量提升對策范文

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摘要：在深化公路建設管理體制改革的背景下，內部審計在公路工程企業經營管理的過程中發揮著重要的作用，不僅可以節約項目投資成本，還可以降低項目建設風險。本文結合工作實例，側重對當前公路工程企業內部審計存在的核心問題進行探究，并給出相應的對策建議，以提升內部審計工作的開展實效。

關鍵詞：公路工程；內部審計；控制監督；對策

一、前言

沿海橋梁的建設一直是福建公路工程的核心工作，為了推進內陸地區和沿海城市的統籌發展，我單位啟動了寧海新橋建設工程，并設立專門的寧海新橋項目管理辦公室。該項目注重財務審計工作，不僅單獨建賬核算項目，還先后制定專門的財務管理實施辦法等內部管理制度。因此，本文以該項目為例，指出其中內部審計工作存在的實際問題，并對提升內審質量的對策進行研究。

二、公路工程內部審計存在的問題

(一)內審工作片面性內部審計覆蓋公路工程建設的全過程，包括項目建設前期的項目預算、建設中期的投資審計以及竣工后的項目決算等工作，全面系統的內部審計才能更好的保障項目的順利開展。在寧海新橋工程項目中，內部審計工作過于片面。后期項目收尾結算成為了內審的重心，忽略了對項目前期和中期的控制。該項審計工作僅僅局限于項目竣工后簡單的會計科目核算、財務或工作報告的審查、項目建成情況勘察、資金結余或者超支情況的總結等，由于缺乏建設前的預算成本編制和建設中的方案實施情況的實時監督控制，造成項目資金超預算、超標準、超范圍的局面。在項目建設期間，曾出現財政資金使用不合理、貸款資金大部分閑置等不利情況，因為內審工作的滯后性，導致無法從源頭控制風險，造成項目資金大幅浪費的結果。

(二)內審工作獨立性較弱在深化公路建設管理體制改革的大背景下，公路工程建設單位迅速發展的同時，也伴隨著一定的財務風險，保障內部審計的獨立性是財務風險管理不可或缺的部分。在寧海新橋這個項目中，內部審計機制流于形式，無法保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。第一，雖然單位專門設置了內審部門，但職位設置、審計人員、審計費用、績效考核等都由單位的管理層決定，審計部門的權利受到一定的限制，獨立性大幅減弱，大大降低了內審工作的公正性和客觀性。第二，在項目建設資金監管中存在內部控制崗位設置不合理，職責權限劃分不明確的問題，造成截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形。第三，該項目內部審計工作沒有實施相應的分離措施，相互制約、相互監督的工作機制不完善，形成項目不按預算投資、審核審批程序不合規以及招投標控制機制不健全等問題。寧海新橋項目內部審計獨立性的缺失，嚴重影響了審計監督功能的正常發揮。

(三)內審方式較為落后現代內部審計制度始于美國，我國內審發展時間較短，隨著中國加入世界貿易組織(WTO)，國內企業競爭進入白熱化，內審制度才得到重視。由于內審制度發展時間短，還未形成系統的理論，導致我國內審技術較為單一，人員審計觀念落后。在國有企業深化改革的背景下，公路工程企業在人才配備、經營發展、資金運作等方面多元化發展，大大提高了內部審計制度建設的難度。一方面，內審制度建設跟不上企業的多元化發展，審計工作停留在傳統的人力完成的方式上，通過人為主觀地對材料進行審查，跟實際情況存在著一定的偏差。另一方面，公路工程企業內部缺乏專門的計算機軟件支持審查工作，造成效率低下、客觀性不足的局面。

(四)內審人員素質不足公路工程企業龐大，涉及的業務范圍廣泛，不僅涉及到基礎設施建設、大橋養護，還涉及到經營管理、監控等工作。復雜的審計工作要求審計人員不僅要具備基礎的公路工程建設知識，還需要了解相關法律法規，這要求審計人員必須是全方位高素質的混合型人才。在大多數企業中的內審部門，審計人員素質良莠不齊，專業能力不高，加上部門日常專業培訓較少，缺少科班出身的專業審計團隊，他們對內部審計系統的認識不足，也缺乏成熟的公路工程風險管理理念，未能有效地察覺風險點。近年來，公路工程企業規模擴展，審計人才規模跟不上大幅增加的項目，高素質的審計專業人才更是匱乏，導致人員數量和業務數量不相匹配的現象，暴露了人員的風險。

三、完善公路工程內部審計的對策

(一)完善審計制度建設，優化體系建設公路工程企業需要優化制度建設，加強內部控制，通過優化審計的體系建設來增強項目風險的管理能力。審計工作有一定標準化流程，所有的工作環境、業務流程、審查手續都有嚴格的規章制度制約，優化審計制度可以從根本上提高內審的質量，從而更好地控制工程項目風險。一方面，公路工程企業要完善內審的責任制度，將每塊審計內容落實到每個責任人，分配專門的管理部門對個人工作進行監督，提高工作人員的責任意識和工作效率。另一方面，豐富內部審計的工作內容，不再停留在表面的后期財務報告的審查，而是要涵蓋全方位的審計。同時關注前期的預算、概算工作，及時和承包單位溝通實行嚴格的概預算管理，切實做到及時備料，科學施工，保障資金，落實責任，確保工程項目達到設計要求。單位也應當嚴格監督項目進度，實時監督施工質量、工期、進度、安全和資金使用等方面，將審計融入到工程建設的各個環節，嚴格地控制項目風險，發揮內部審計真正的作用。

(二)確保內審的獨立性，提高內審質量內部審計的工作性質要求一定的獨立性，保持內審的獨立性才能更加客觀地反映公路工程項目存在的風險，從而更好地監督項目、控制風險。首先，公路工程單位內部應該單獨分設獨立的內部審計部門，脫離上層管理的領導，給予一定的審查權利，使審計人員能夠更加客觀全面地對項目的問題進行公正地審查和監督。其次，內部審計人員工作經費也需要獨立于上級管理層的領導，避免管理層左右審計人員的正常工作，保證審計工作有序開展。最后，獨立審計人員的工作職責，例如擔任審計工作的人員不得再擔任單位內部例如出納、會計等方面工作，避免交叉職責引起的利益沖突，影響客觀的審計結果。在保障內部審計的機構設置、經費安排以及審計工作的多方面獨立的情況下，才能更好地保持內部審計的獨立性，使審計結果具備公正性、公平性和客觀性，從整體上提高整個內部審計工作的質量。

(三)應用網絡信息技術，提高內審效率隨著公路工程企業的不斷發展和運營的需要，單一落后的內部審計方法已經跟不上企業的擴張，為了滿足企業的需求，內部審計部門需要轉變傳統人力審計模式，結合新興互聯網技術，創新審計方法，提高審計效率。其一，應用大數據，實時地將公路工程項目數據轉發到各個審計模塊，不同模塊的審計人員可以共享實時信息，及時抓取需要的數據做出審計判斷。運用該技術可以實現內部審計的連續性，保證事前、事中以及事后都能夠跟蹤審查項目動態，在發現問題的時候，能夠第一時間從源頭解決問題，避免了傳統內部審計解決問題的滯后性。其二，運用審計系統，簡化工作流程，提高工作效率。例如可以建立面向決策支持并與ERP相集成、單位內部上下聯通的審計網絡，為強化項目財務管理服務。其三，以大數據的客觀決策來替代內部審計人員的主觀判斷，使審計結果更具客觀性。

(四)構建專業內審團隊，建立長效機制內部審計人員的專業素質直接關系到公路工程內部審計工作的質量，一支優秀的專業內審團隊是保障內審長期高質量的重要保障。為了建立內審長效機制，企業要高度關注員工的素質培養。一方面，引進更多的高素質復合型人才，既要求內審員工具備成熟的理工科公路工程知識，又要具備一定的商科審計理論基礎，才能夠更好地開展內部審計工作。另一方面，加強內審員工日常專業培訓，提高員工專業水平。例如，企業可以定期或者不定期開展工程類或審計類知識培訓，也可以建立企業培訓干校，運用激勵機制鼓勵內審員工積極參加培訓，提升審計工作技能，從而提高整個單位的內部審計質量。

四、結語

綜上所述，公路建設是國家基礎設施建設的核心內容，對國家經濟和社會發展都有著巨大的貢獻，其中消耗的資金和資源都十分巨大，因此對其進行內部審計是不可避免的工作，提升內部審計的質量至關重要。本文根據個人多年審計工作經驗，結合具體參與的寧海大橋項目的內部審計實例，對當前公路工程內部審計存在的問題進行簡要的分析，并根據具體的問題給出相應的對策建議，以供相關單位參考，希望能夠提升內部審計質量，控制公路項目風險，促進國家公路工程建設長遠發展。

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作者：陳碧媛 單位：福建省莆田市公路局