淺析穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)實(shí)施現(xiàn)狀范文

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摘要：本文以審計(jì)署穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)結(jié)果公告為研究樣本，分析穩(wěn)增長跟蹤審計(jì)實(shí)施現(xiàn)狀，研究發(fā)現(xiàn)：跟蹤審計(jì)結(jié)果公告數(shù)量相對(duì)有限，審計(jì)結(jié)果公告存在一定的時(shí)效滯后性；審計(jì)內(nèi)容以圍繞重大項(xiàng)目推進(jìn)情況、財(cái)政資金到位使用情況等重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行全面跟蹤審計(jì)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度明顯滯后、財(cái)政資金使用不規(guī)范情況較為嚴(yán)重，政策落實(shí)情況存在制度缺陷。基于此，文章圍繞加大政策跟蹤審計(jì)力度、實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，創(chuàng)新政策落實(shí)跟蹤審計(jì)手段、強(qiáng)化重點(diǎn)違規(guī)領(lǐng)域跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)國家審計(jì)治理功能、完善跟蹤審計(jì)整改反饋機(jī)制等方面提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：穩(wěn)增長；跟蹤審計(jì)；審計(jì)結(jié)果公告

一、引言

隨著黨的十八大、十八屆三中、四中全會(huì)以及《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》對(duì)于國家審計(jì)關(guān)注度的提高，按照“反腐、改革、法治、發(fā)展”總要求，國家審計(jì)全覆蓋將逐漸成為一種常態(tài)；國務(wù)院圍繞穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)，出臺(tái)了一系列政策措施。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時(shí)代，中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)開始從速度向質(zhì)量轉(zhuǎn)變，追求更為穩(wěn)定的發(fā)展。國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃、中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神明確將穩(wěn)增長列為政策基調(diào)。2015年9月18日審計(jì)署印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加大審計(jì)力度促進(jìn)穩(wěn)增長等政策措施落實(shí)的意見》，與此同時(shí)，根據(jù)國務(wù)院部署，國家審計(jì)署啟動(dòng)“穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)”項(xiàng)目，積極完善審計(jì)在促進(jìn)國家重大決策部署落實(shí)，穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)增長方面的保障作用。對(duì)新常態(tài)下中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的推動(dòng)意義。從2015年6月起，審計(jì)署開始穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)結(jié)果公告，主要圍繞審計(jì)結(jié)果公告基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況進(jìn)行了相應(yīng)披露。研究發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計(jì)通過對(duì)實(shí)施過程中問題的揭露，促進(jìn)整改和問責(zé)，從而為政策措施的落實(shí)和重點(diǎn)項(xiàng)目的推進(jìn)起到一定的保障作用。作為一種新常態(tài)背景下的審計(jì)類型，跟蹤審計(jì)結(jié)果公告具有何優(yōu)缺點(diǎn)？通過審計(jì)結(jié)果公告我們能夠從中獲得哪些信息？面對(duì)上述疑問，本文將穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)結(jié)果公告含量研究作為主題，將2015年至2016年的審計(jì)結(jié)果公告作為研究樣本，全面綜合分析跟蹤審計(jì)項(xiàng)目推進(jìn)實(shí)施情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)及跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況，進(jìn)而提出跟蹤審計(jì)的改進(jìn)方案。

二、穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和重點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容根據(jù)審計(jì)對(duì)象不同，穩(wěn)增長跟蹤審計(jì)主要分為工程項(xiàng)目、財(cái)政資金、政策落實(shí)、簡(jiǎn)政放權(quán)四種類型，詳見表1。由表1可知，工程項(xiàng)目是穩(wěn)增長跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象，其中主要涉及水利、交通、棚戶區(qū)改造等重大建設(shè)工程。與之相比，簡(jiǎn)政放權(quán)被審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量?jī)H占3.9%，說明簡(jiǎn)政放權(quán)在此次跟蹤審計(jì)實(shí)踐中顯著滯后于穩(wěn)增長跟蹤審計(jì)的政策導(dǎo)向。穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)主要圍繞重大工程項(xiàng)目推進(jìn)、財(cái)政資金到位使用、政策貫徹落實(shí)以及發(fā)現(xiàn)問題整改等重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行全面跟蹤審計(jì)，具體內(nèi)容包括，重大工程項(xiàng)目進(jìn)展，財(cái)政資金績(jī)效考核，重大政策執(zhí)行落實(shí)情況，簡(jiǎn)化政策程序權(quán)利下放，與此同時(shí)積極關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中出現(xiàn)的棘手問題，因地制宜的制度解決方案從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的平穩(wěn)運(yùn)行。見表2：

（二）跟蹤審計(jì)結(jié)果公告時(shí)間在審計(jì)署已經(jīng)的穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)結(jié)果公告當(dāng)中，僅有3份審計(jì)結(jié)果公告時(shí)間與審計(jì)結(jié)束時(shí)間跨度為1個(gè)月；5份審計(jì)公告時(shí)間與審計(jì)結(jié)束時(shí)間跨度在2個(gè)月；2份審計(jì)結(jié)果公告時(shí)間與審計(jì)結(jié)束時(shí)間跨度長達(dá)3個(gè)月，如圖1所示。由圖1可以看出，穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)結(jié)果公告時(shí)間主要集中于審計(jì)結(jié)束后的2個(gè)月，這說明審計(jì)結(jié)果公告存在一定的時(shí)效滯后性，很大程度會(huì)影響審計(jì)結(jié)果公告的信號(hào)傳遞效應(yīng)，國家審計(jì)透明度仍然有待提高。

（三）跟蹤審計(jì)結(jié)果公告審計(jì)范圍以下對(duì)穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)結(jié)果公告審計(jì)范圍數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，如表3所示。不難看出，穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)結(jié)果公告中抽查單位及抽查的項(xiàng)目數(shù)量總體呈穩(wěn)步上升的趨勢(shì)，共涉及金額20788.11億元，這也說明國家對(duì)穩(wěn)增長政策跟蹤項(xiàng)目的重視及跟蹤審計(jì)結(jié)果公告的常態(tài)化。

三、穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)

（一）重大項(xiàng)目推進(jìn)情況根據(jù)審計(jì)署已的穩(wěn)增長跟蹤審計(jì)結(jié)果公告顯示，2015年第二季度審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目中有93個(gè)的實(shí)施進(jìn)度明顯滯后，涉及投資1642.43億元；2015年第三季度審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目中有268個(gè)的實(shí)施進(jìn)度明顯滯后，涉及投資4552.65億元；2015年第四季度審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目中有183個(gè)的實(shí)施進(jìn)度明顯滯后，涉及投資2103.42億元；2016年第一季度審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目中有169個(gè)實(shí)施進(jìn)度明顯滯后，涉及投資1956.39億元；2016年第二季度審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目中有114個(gè)實(shí)施進(jìn)度明顯滯后，涉及投資1543.27億元。見圖2、3所示：根據(jù)圖2、圖3反映的穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)重大項(xiàng)目推進(jìn)的基本情況可知，前期多數(shù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度明顯滯后，所涉及的金額也很大，究其原因：一是有些項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不完整，缺乏科學(xué)性與全局性的規(guī)劃，從而影響項(xiàng)目落地；二是項(xiàng)目涉及地域較廣，各部門間意見不統(tǒng)一，工作缺乏統(tǒng)籌，影響項(xiàng)目進(jìn)程。隨著后期穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)范圍深度等都有所加大，進(jìn)度滯后的項(xiàng)目數(shù)量在逐漸減少，相應(yīng)的涉及金額也有所降低。綜上所述，解決上述問題的關(guān)鍵在于，政府及各部門應(yīng)加快項(xiàng)目審批進(jìn)度，建立完善重大投資項(xiàng)目協(xié)調(diào)機(jī)制并定期跟蹤序時(shí)進(jìn)度，加快推進(jìn)重大項(xiàng)目建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化追責(zé)問責(zé)機(jī)制。

（二）財(cái)政資金違規(guī)情況穩(wěn)增長跟蹤審計(jì)結(jié)果公告顯示，違規(guī)現(xiàn)象主要表現(xiàn)為存量資金未盤活，其違規(guī)金額占比高達(dá)47.36%。更改資金用途包括未經(jīng)批準(zhǔn)在不同科目、項(xiàng)目間調(diào)劑使用資金、自行挪用、截留資金等；資金結(jié)存包括結(jié)余資金管理不合規(guī)，違規(guī)收取費(fèi)用；其他問題包括未嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定、未按程序使用財(cái)政資金等。由圖4可知，財(cái)政資金違規(guī)問題主要集中在存量資金未盤活和資金結(jié)存領(lǐng)域，這反映出有關(guān)部門監(jiān)管控制力弱，項(xiàng)目預(yù)算不細(xì)化。因此，圍繞推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用，提高財(cái)政資金使用績(jī)效是當(dāng)下解決違規(guī)問題的關(guān)鍵。基于國務(wù)院要求，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金統(tǒng)籌使用的問題，以"整合專項(xiàng)、盤活存量、優(yōu)化支出、提高效益"為中心完成工作，因地制宜的解決財(cái)政資金的統(tǒng)籌問題，使財(cái)政支出的有效性得以提高，從而提高整體財(cái)政資金的使用效率。

（三）政策落實(shí)中存在的審計(jì)問題鑒于傳統(tǒng)審計(jì)的慣性影響，在政策落實(shí)審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員更重視問題的發(fā)現(xiàn)，而忽視審計(jì)監(jiān)督的導(dǎo)向作用。此外，審計(jì)部門未嚴(yán)格遵守強(qiáng)制性政策的規(guī)定，變相增加相關(guān)行政審批程序；監(jiān)督管理體制未理順、審批程序設(shè)置不合理，不能為推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)提供有效的程序保障。具體如表4所示。

四、穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)整改反饋

（一）審計(jì)問責(zé)方式根據(jù)已跟蹤審計(jì)結(jié)果公告研究顯示，審計(jì)署基于整改反饋過程中的不作為、慢作為、亂作為等問題，對(duì)全國近2138人進(jìn)行追責(zé)問責(zé)，其中549人處以黨內(nèi)嚴(yán)重警告、行政撤職，1157人被上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)誡勉談話，195人通報(bào)批評(píng)，147人被處以停職檢查或作出書面檢查，違法亂紀(jì)近90人，審計(jì)機(jī)關(guān)已依法將其移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理，如圖5所示：由圖5可見，穩(wěn)增長跟蹤審計(jì)問責(zé)方式以誡勉談話和嚴(yán)重警告為主。基于此，反映出跟蹤審計(jì)對(duì)不作為、慢作為、假作為等重大失職瀆職、重大違紀(jì)違法等問題的揭露和查處力度有所欠缺，因此，推動(dòng)整改問責(zé)，強(qiáng)化跟蹤審計(jì)問責(zé)成為當(dāng)下的首要任務(wù)。同時(shí)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署的統(tǒng)一部署要求，緊緊圍繞黨和國家的中心工作，牢固樹立五大發(fā)展理念，自覺適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念，做到堅(jiān)持依法審計(jì)，嚴(yán)肅查處損害國家和人民利益、重大違紀(jì)違法等問題。

（二）穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)整改反饋2016年上半年以前，穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)結(jié)果公告以披露跟蹤審計(jì)結(jié)果為主，以披露整改反饋進(jìn)度為輔；2016年上半年以后調(diào)整為重點(diǎn)披露跟蹤審計(jì)整改進(jìn)度和取得的成效為主。在描述整改反饋情況時(shí)，審計(jì)署使用了“涉及資金”、“待整改”、“制定完善政策數(shù)”等術(shù)語。本文將其分為待整改、占比、制定完善政策數(shù)三類進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，見表5。從整體來看，待整改問題涉及金額呈下降趨勢(shì)，占比逐年遞減。這表明審計(jì)工作逐漸廣泛深入，各部門積極貫徹整改意見，按時(shí)整改違規(guī)項(xiàng)目。除此之外，重點(diǎn)披露整改反饋進(jìn)度也體現(xiàn)了國家積極發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。審計(jì)署積極貫徹落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議要求，持續(xù)跟蹤審計(jì)整改反饋，通過發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和保障作用，加大推動(dòng)深化改革力度。

五、結(jié)論與建議

（一）研究結(jié)論審計(jì)署2015-2016年穩(wěn)增長政策跟蹤審計(jì)結(jié)果公告研究顯示：（1）穩(wěn)增長跟蹤審計(jì)結(jié)果公告主要涵蓋各領(lǐng)域跟蹤審計(jì)政策實(shí)施情況，發(fā)現(xiàn)主要問題，問題整改情況等核心要素，但跟蹤審計(jì)公告基本在審計(jì)結(jié)束后2個(gè)月左右，由此得出審計(jì)結(jié)果公告存在時(shí)效滯后性的弊端。（2）跟蹤審計(jì)公告呈現(xiàn)出審計(jì)對(duì)象數(shù)量和范圍逐漸擴(kuò)大的趨勢(shì)，此外，審計(jì)結(jié)果公告主要反映了經(jīng)營管理合規(guī)性審計(jì)結(jié)果，績(jī)效審計(jì)情況相對(duì)弱化。（3）從審計(jì)發(fā)現(xiàn)來看，各領(lǐng)域跟蹤審計(jì)項(xiàng)目違規(guī)違紀(jì)資金整體數(shù)量較大，違規(guī)滯后項(xiàng)目數(shù)量較多，由此表明國家審計(jì)治理功能和國家審計(jì)監(jiān)督功能方面都出現(xiàn)了較大的問題。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目違規(guī)領(lǐng)域大多涉及民生工程、鐵路工程、財(cái)政資金使用、水利工程、保障性安居工程、農(nóng)村公路、農(nóng)村飲水安全項(xiàng)目等。（4）從審計(jì)整改反饋來看，審計(jì)整改反饋情況存在缺失。此外，通過對(duì)穩(wěn)增長審計(jì)公告分析發(fā)現(xiàn),政策跟蹤審計(jì)通過對(duì)實(shí)施過程中問題的揭露,促進(jìn)整改和問責(zé),從而為政策措施的落實(shí)起到一定的保障作用，但重大項(xiàng)目推進(jìn)情況進(jìn)度緩慢問題、財(cái)政資金的違規(guī)使用仍然需要繼續(xù)關(guān)注并及時(shí)反饋整改情況。

（二）政策建議基于以上分析，本文提出以下改進(jìn)建議：第一，強(qiáng)化審計(jì)問責(zé)，完善整改反饋機(jī)制。在政策跟蹤審計(jì)整改反饋中，對(duì)違規(guī)人員多以談話處罰為主，審計(jì)對(duì)不作為行為等問題揭露和查處力度有所欠缺，監(jiān)管部門應(yīng)對(duì)其重點(diǎn)失職違規(guī)行為加強(qiáng)督查力度，積極督促跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改。針對(duì)審計(jì)部門，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)對(duì)審計(jì)人員違規(guī)行為予以嚴(yán)肅處理，應(yīng)通過規(guī)范審計(jì)行為、創(chuàng)新審計(jì)方式、不斷提高審計(jì)工作效率；督促審計(jì)部門積極落實(shí)響應(yīng)審計(jì)問責(zé)。此外，政策跟蹤審計(jì)在“摸清家底，揭露問題，促進(jìn)管理”等方面除了發(fā)揮正面效應(yīng)的同時(shí)，也出現(xiàn)了“屢審屢犯、屢犯屢審”的負(fù)面效果，深究原因已然是國家審計(jì)治理功能出現(xiàn)危機(jī)。國家審計(jì)治理功能的進(jìn)一步強(qiáng)化有助于使得審計(jì)治理預(yù)算機(jī)會(huì)主義的優(yōu)勢(shì)得到彰顯，完善部門預(yù)算的規(guī)范性。維護(hù)國家審計(jì)震懾力，確定審計(jì)整改過程中的各個(gè)責(zé)任主體，優(yōu)化審計(jì)整改公告機(jī)制，完善審計(jì)整改問責(zé)與責(zé)任追究制度從而提高國家審計(jì)的有效性。第二，提高審計(jì)透明度，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果公告時(shí)效性。跟蹤審計(jì)結(jié)果公告的及時(shí)披露有利于完善國家審計(jì)監(jiān)督功能，積極實(shí)現(xiàn)“邊審邊改”、“即整即改”與“持續(xù)整改”并且能將審計(jì)結(jié)果公告的信號(hào)傳遞作用得以彰顯，讓審計(jì)執(zhí)法的公信力得到進(jìn)一步提升。與此同時(shí)將審計(jì)結(jié)果公告范圍擴(kuò)大至各個(gè)基層機(jī)關(guān)，通過社會(huì)輿論的方式對(duì)地方政府和權(quán)力部門對(duì)審計(jì)的干預(yù)和制約進(jìn)行適當(dāng)反擊，從而更好地改善審計(jì)透明度，提高公告時(shí)效性。第三，創(chuàng)新政策落實(shí)跟蹤審計(jì)方法、強(qiáng)化重點(diǎn)違規(guī)領(lǐng)域跟蹤審計(jì)。基于審計(jì)機(jī)關(guān)將重大項(xiàng)目案件數(shù)量和違法違規(guī)金額作為內(nèi)部考核的重要依據(jù)指標(biāo)，但政策落實(shí)跟蹤審計(jì)工作主要體現(xiàn)的是審計(jì)提前預(yù)測(cè)和建設(shè)性功能，審計(jì)工作績(jī)效很難精確評(píng)估，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)的核心考核指標(biāo)無法完全體現(xiàn)政策落實(shí)情況審計(jì)成果。若要政策措施落實(shí)審計(jì)全面良性發(fā)展，因地制宜的改變考核依據(jù)和方式則顯得尤為重要。首先，完善審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部考核機(jī)制。改進(jìn)現(xiàn)有審計(jì)考核體系，將考核重點(diǎn)從固有指標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)槎颗c定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，調(diào)整各成果在綜合考核中的比重。其次，發(fā)揮大數(shù)據(jù)在政策落實(shí)審計(jì)工作中的優(yōu)勢(shì)。基于現(xiàn)代化的大數(shù)據(jù)技術(shù)，完善數(shù)據(jù)運(yùn)用機(jī)制，研究各個(gè)審計(jì)部門的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，從而提高數(shù)字化審計(jì)水平。最后，完善政策落實(shí)審計(jì)工作操作指南。明確政策落實(shí)審計(jì)的重點(diǎn)和方法，使政策落實(shí)審計(jì)有據(jù)可循，保證審計(jì)工作質(zhì)量。圍繞重大項(xiàng)目推進(jìn)情況、財(cái)政資金到位使用情況等重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行全面跟蹤審計(jì)，切實(shí)加大重點(diǎn)違規(guī)領(lǐng)域政策跟蹤審計(jì)力度、實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，有助于提高審計(jì)工作質(zhì)量從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行效果。

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作者：吳勛 潘佳園 黃引萍 單位：西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院