商業銀行信貸審計方法范文

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一、信貸質量審計的主要內容

（一）審查貸款業務的開展是否符合銀行穩健經營原則，是否保證銀行業務經營的安全性、流動性、盈利性，有無盲目追求利潤，把貸款投向高風險、高回報領域。

（二）貸款的審批是否嚴格按照授權，有無越權放貸，是否審貸分離。

（三）貸款的發放是否越過規模，有無一味擴大貸款規模，導致貸款風險過大。

（四）對關系人貸款是否嚴格按照規定，有無放寬貸款條件，有無發放信用貸款、擔保貸款。

（五）審查貸款集中風險，看有無向一個或一組關系密切的借款人超比例發放貸款。

（六）貸款抵押、質押擔保是否合法有效。（1）抵押物法定所有權是否有效，是否存在出租或共有等于第三人的產權，使用權與處置權關系。（2）抵押物是否處于被監管狀態，是否為允許自由買賣的財產，是否已進行保險，風險程度如何，保險權益是否能轉讓給抵押權人。（3）抵押物法定繳納稅費等手續是否完備。（4）抵押物產權證明所指向的財產標的是否真實存在，其狀況如何。（5）抵押物品名、數量、單價等是否與借款申請；借款合同、抵押合同所反映的一致，價值評定是否合理。（6）抵押合同是否經法律公證。

（七）對不良貸款的管理是否做到部門專管、風險識別、及時處理，損失類貸款的界定、轉賬、核銷是否合規。

（八）貸款利率是否執行國家規定，有無擅自或變相改變利率，違規競爭。

（九）貸款分類是否真實、合規、準確，有無隨意調整，虛報貸款質量。

二、信貸質量審計的方法

（一）符合性測試

在全面了解銀行貸款的基礎上，正確評價貸款控制制度，確定審計重點，把握審計方向。

1.內控制度的健全性、有效性

內控程序測試一是通過詢問等方式，了解銀行對貸款控制的環境及程序等的情況。二是穿行測試，即抽取一定的具有代表性的信貸交易，并對其各控制點進行測試，審查其內部控制的設計和運行情況。

控制測試。控制測試是為了獲取審計證據，證實銀行內控制度的合理性和執行的有效性。一是設計測試，即內控制度和程序的設計是否合理，能否有效發揮和控制風險。二是執行測試，即審查內控的有效性，看其運行是否連續，是否取得預期效果，是否實際發揮作用。如對貸款審批程序的評審，主要內容有：（1）貸款的審批是否按照審批程序進行，是否存在越級審批、化整為零或未經信貸調查即進行審批的情況。（2）是否體現審貸分離原則。首先，審查銀行是否設置貸款調查、貸款審批、貸款發放這三個不同的崗位，是否保證崗位之間的相萬獨立與制約；其次，審查對借款人的使用調查和貸款的審批權是否分開，是否分屬不同的職能部門。（3）是否要求和保證信貸人員進行充分的信貸調查。（4）貸款審查是否嚴格。（5）貸款發放是否符合信貸政策。

2.依據測試結果確定審計重點，進行實質性測試。對內控制度健全有效的環節，可降低抽查比例，反之則重點抽查。

（二）分析性測試

貸款質量審計要以貸款數量為基礎，對貸款分類結果進行匯總分析。反映貸款總體狀況和結構，提示貸款內在風險，然后進行歷史數據比較，同業比較和貸款投向結構分析，從貸款各要素及結構中去尋找其運動的規律并發現其中的差異，以此作為審計重點，獲取證據。

1.比率分析

將銀行五級分類貸款，即正常、關注、次級、可疑、損失類貸款余額分別與全部貸款余額作比較，審查各類貸款的風險權重及其分布。

2.比較分析

（1）同期比較分析。審查貸款質量變化趨勢，若貸款質量變化趨勢與同期經濟變化大體一致，則屬正常；反之，要做進一步分析。

（2）同業比較分析。對同一組經營規模類似、性質相同的銀行貸款質量進行比較分析，看其經營業績差距是否過大，若差距大，則分析成因。

3.不良貸款結構分析

從定量的角度揭示銀行不良貸款集中區，從而發現銀行信貸管理的薄弱環節和高風險區域。

（1）行業投向分析，揭示不良貸款行業分布。

（2）貸款品種構成分析。如對商業貸款、建筑貸款等貸款的分析，可發現不良貸款在各類貸款中的分布，進而確定貸款的高風險區。

運用分析性測試應把握以下要點：

1.信息來源的可靠性

高質量的輸入，就會有高質量的輸出。信息的可靠性決定著審計證據質量的高低。

2.信息的相關性、可比性

分析性測試的資料必須具有相關性和可比性，要從貸款各要素的內在聯系中比較，發現差異，進而去捕捉有用的信息。

3.分析性測試結果的可靠性

由于分析性測試存在固有限制，對于重要項目，不宜依賴，若有必要使用，應由其他程序相佐證。如結果相互印證，則可以依賴。

（三）實質性測試

對信貸質量的實質性測試，有賴于信貸內控的健全和有效控制程度。實質性測試的目的在于用取得的審計證據驗證貸款的真實性、準確性。銀行的各類交易、各個賬目之間都存在著一定聯系，審計應從各要素存在的聯系中去發現所需的有關貸款證據。其方法主要有：

1.編制貸款匯總表，反映貸款全貌，指引對貸款的實質性測試。

2.核對有關賬目，審查貸款的真實性。

核對貸款科目總賬分戶賬余額。檢查會計總賬信貸部門臺賬，看部門統計報表是否一致。追查借款合同、借據、會計科目，看所發生的貸款是否全部及時入賬，同時，對貸款進行函證，以檢查貸款的真實性和正確性。

3.運用判斷抽樣技術，確認貸款真實價值。

貸款審計的目的是為了確認貸款的真實價值而運用判斷抽樣方法，盡可能找出所有可能發生損失的貸款，確認其可能損失的程度，從而確定貸款的真實價值。判斷抽樣中要做到：

第一，樣本要有—定的覆蓋率。若貸款質量較好，樣本可少些，反之亦然。

第二，樣本要“風險優先”，即選取風險較大的貸款和金額較大的貸款，因大額貸款的質量對銀行整體的信貸質量影響較大。

第三，樣本要有代表性，盡量包含各類貸款。

審計方法上應做到：第一，詳查與抽查相結合，抓住重點，提高效率。第二，查賬與詢問相結合，走訪群眾，了解“活”情況。第三，內查發現線索后積極外調，查證落實。第四，賬實核對，看銀行對貸款的分類是否與企業經營實際、還款能力等相符，有無虛報貸款質量。