談行政事業單位內部審計風險與質量范文

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摘要：隨著我國改革開放的深入和經濟實力的增強，各行各業的發展模式發生了一系列的重大變化。對行政事業單位內部審計人員而言，在大數據的時代背景下，工作環境、工作方式的不斷改進，既提高了審計監督的效率,也改善了內部管理效益。不過我們也應清醒地認識到，在法律法規建設滯后、內部控制體系不完善的背景下，行政事業單位內部審計工作仍然面臨較大的困難，存在較多的問題，制約著審計工作質量，影響著內部審計職能的發揮，同時也增加了審計風險。基于此，應對行政事業單位內部審計工作中存在的問題進行分析，從中找出影響審計質量的關鍵性因素，并采取有效的措施進行解決。

關鍵詞：內部審計；行政事業單位；審計風險；質量

內部審計是指本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。內部審計工作主要作用對象為管理部門，且擁有多種職能，可實現對管理部位的監督、檢查以及工作質量評價等功能。在現有審計管理制度下，審計部門可對單位內部各項工作進行檢查，確保會計信息資料的準確性和完整性，有利于行政事業單位內部各項工作的順利開展。隨著社會的發展進步，審計部門在行政事業單位的發展過程中起到了至關重要的作用。在新形勢背景下，行政事業單位各部門工作方式發生了較大的轉變，在為工作人員提供更多便利的同時，也增加了審計工作中存在的風險隱患。為此，如何有效規避風險、提高審計質量成為了行政事業單位所要研究的重點內容。

一、行政事業單位內部審計風險存在的主要原因

在行政事業單位內部審計工作開展過程中，受到諸多因素的影響，存在較多的風險隱患，如果不能夠及時分析研究并采取相應的措施進行預防，容易引發風險事件,阻礙事業單位各項工作的順利進行。

（一）審計風險評估存在局限性對審計風險進行評估，往往因各種主客觀性因素,存在一定的局限性。對于審計工作人員而言，其工作內容較為繁雜，且可能存在的信息不對稱,并不能完全估計到行政事業單位的每一項工作細節。因此，審計風險從某種意義上說是不可避免的，人為的力量無法徹底消除，只能采取一定的方式來規避風險，將風險事件的發生頻率降到最低。此外，受到審計部門工作抽樣審計工作方式的影響，也會增加審計風險。

（二）審計工作內容關聯性因素影響審計工作內容較為煩瑣，且各項工作環節之間緊密相連，如果某一環節中出現失誤，則可能波及與其相關的工作項目當中，審計風險也隨之增加。因此，在審計風險的應對實施過程中，應充分考慮到每一個工作細節，對所有審計工作內容進行全面審查，從中找出影響審計質量的各種因素［1］。

（三）內部審計方面的法律法規不成熟行政事業單位各項工作的處理過程中，需要工作人員嚴格遵守相關法律法規，完成自己所負責的工作事項。俗話說:“沒有規矩不成方圓”，用法律武器來約束和規范每個人的行為，是保證各項工作能夠順利完成的基本前提，也是行政事業單位長期、穩定發展的重要保障。不過，就目前而言，有關我國行政事業單位內部審計方面的法律法規尚未完全成熟，相關制度建立缺乏科學性、合理性。沒有明確的執行規定，工作人員的職責權限混亂，在決策定奪上缺乏果斷性，容易引發各種糾紛事件，增加審計風險。

（四）內部控制機制構建不完善行政事業單位需要有完善的內部控制制度,而內部控制機制構建不完善,使得內部審計獨立性難以保證，容易受到領導層或其他部門的約束和干擾。更有甚者是內部審計機構無法單獨存在，只能與其他部門合并,大大增加了審計的風險。

二、影響行政事業單位內部審計質量的主要因素

在行政事業單位內部審計工作開展過程中，受到人員、制度以及各方面負面因素影響，往往會增加審計風險，繼而影響到審計工作的正常進行。為此，應積極尋找審計質量的影響因素，并采取有效的應對措施，盡可能地將審計風險的發生頻率降到最低，以免造成不必要的損失。

（一）行政事業單位內部審計人員的素質有待提高近年來，隨著我國行政事業單位的發展進步，內部審計所擔負的任務更重、范圍更廣、責任更大,對內部審計工作人員的素質要求更高。在目前的情況下,部分審計人員專業水平和道德品質，與內部審計工作發展的要求差距明顯，無法將審計各項工作落實到位,極大影響到審計工作質量。此外，在新形勢下，時代的轉變，對審計工作人員提出了新的要求，如果不能達到事業單位相關要求，工作質量便得不到保障［2］。因此對于審計人才引進方面也提出了更高的標準,人才的缺失成為了當前審計部門所面臨的主要問題。

（二）內部審計缺乏充分的獨立性內部審計缺乏獨立性，一方面是內部審計部門缺乏獨立執行審計活動的良好組織地位,有的雖與其他部門相分隔,但其隸屬關系和領導層次并未置于較高的層級,獨立性和權威性較弱。更有甚者內部審計機構未單獨存在，與其他部門合并,審計人員由財務人員或其他管理人員兼任。另一方面是內部審計人員缺乏完整的獨立性。現行的管理體制內部審計人員往往受所在單位直接控制,其工作安排、晉升提拔、工資待遇等由所在單位掌握,影響內部審計人員客觀履行審計職責的公正性；兼職的內部審計人員易受各方利益牽制；這些都是影響內部審計人員的獨立性的重要因素。

（三）內部審計質量控制體系不完善內部審計質量控制對于防范審計風險,保證審計工作效果,有著重要的現實意義。審計風險存在審計工作的各個環節當中，并且具備隱蔽性和潛在性的特點。想要盡可能的消除審計工作中存在的風險隱患，應建立健全的內部審計質量控制體系，對各項工作流程進行監督和評價，確保其能夠高質量完成各項工作。在行政事業單位內部審計實踐中，存在執行法律法規和行為準則不到位；審計質量考核、評價、責任追究等質量責任制度不健全不完善的問題，嚴重影響審計質量的提升。

三、新形勢下行政事業單位內部審計工作改進策略

（一）不斷完善審計法律法規在新形勢下，應不斷完善內部審計法律法規，用制度來約束并規范審計人員的行為，提高責任意識，使其認識到遵守法律的重要性，能夠嚴格按照規定來處理業務。因此，應對內部審計方面法律法規加以修改，使其能夠滿足現代行業的發展需求，便于審計部門各項工作的順利進行。審計法律法規的建立與實施，能夠在一定程度上降低風險，提高審計質量，在審計工作的改進策略中具有較強的可行性。

（二）保障行政事業單位內部審計部位的獨立性內部審計的獨立性,是保障內審機構獨立履行其職責的首要條件。審計部門應當作為一個獨立機構，擁有較高的權威性，向單位最高領導負責并報告工作。保障行政事業單位內部審計部門的獨立性，能夠確保各項工作處理的公平公正，對行政事業單位的發展具有重要意義。

（三）提高行政事業單位內部審計人員的綜合素質行政事業單位內部審計質量與工作人員的綜合素質息息相關，隨著我國經濟社會的發展進步，對審計人員也提出了更高的要求。相比較傳統的審計工作模式而言，現代審計行業向專業化、規范化方向發展，辦公環境以及工作設備發生了一系列的變化，大量使用計算機等信息技術，極大提高了審計人員的工作效率。行政事業單位應建立完善的用人制度，篩選或引進出綜合素質較高的人才，為審計部門增添新鮮的血液。此外，為了不斷提高審計部門工作人員的專業水平，應定期開展業務訓練，鍛煉審計人員工作經驗和工作技能，提高審計人員發現問題、解決問題的能力，打造出一支綜合實力較強的審計隊伍。

（四）建立完善的監管制度和評價體系想要真正提高審計工作質量，降低風險事件的發生概率，應正視內部審計工作中存在的不足，建立完善的監管制度和評價體系，對內部審計工作開展情況和工作質量進行檢查和評價,將監管制度貫穿到各項工作細節當中，對行政事業單位內部管理提出意見或建議。從中找出風險產生的原因，并采取有效的防治措施。

四、結語

綜上所述，在新形勢背景下，我國行政事業單位內部審計部門，存在較多的隱患問題，主要包括制度、用人和管理措施等方面。針對審計質量的各種影響因素，應采取針對性防治措施，盡可能地將風險的發生概率降到最低，確保審計各項工作內容能夠高質量完成，強化審計成果運用，提升內部審計的增值型服務。

參考文獻

［1］李艷艷.全面風險管理的行政事業單位內部控制體系研究［J］.財會學習,2019（16）.

［2］符洪權.關于做好行政事業單位內部審計的思考［J］.行政事業資產與財務,2019（7）.

作者：楊灼秀 單位：建甌市審計局