社保資金審計的舉措探究范文

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缺乏有力的監(jiān)督

由于一些機構沒有完善的內部控制和管理制度，加上社保的業(yè)務流程復雜、來源渠道多等原因，在社保資金的征收環(huán)節(jié)票據(jù)管理不嚴，導致代辦人鉆空子。有些地方存在資格審查、保障金發(fā)放一人包辦的現(xiàn)象，在缺少監(jiān)督制約的情況下，冒領或挪用極易發(fā)生。審計體系內部的協(xié)調配合不夠，而社保資金審計作用的發(fā)揮依賴于完善的法律制度、科學的管理手段、健全的運作機制和嚴格的監(jiān)管制度。

審計效果不佳社保資金審計未能將資金運營效益低納入視野，且審計監(jiān)督未能成為社會保障體系的重要環(huán)節(jié)。從一定程度上，我國目前的社保資金審計還游離在社會保障的管理體系之外，制約著審計作用的發(fā)揮。由于我國并未建立真正的社會保障監(jiān)督體系，還不能適應經濟的發(fā)展。社會保障的行政管理部門和監(jiān)督機構的關系沒能全部理順，審計機關難以及時介入和監(jiān)督社保資金運營過程中出現(xiàn)的問題，審計作用發(fā)揮受到制約，效果不夠理想。

社保資金審計的對策

1建立完善的社保資金審計監(jiān)督機制完善的監(jiān)督機制有利于社保資金審計作用的有效發(fā)揮，一方面，應改善社保的監(jiān)督環(huán)境。制定完善的社會保障資金監(jiān)管法律體系和社保投資的優(yōu)惠政策，提高社保資金的收益，建立統(tǒng)一的社保預算制度，確保資金的收支平衡，維護社保事業(yè)的公開性和透明度，加強社會監(jiān)督，鼓勵人民群眾參與社保監(jiān)督。另一方面，建立完善的內部審計監(jiān)督制度，加強內部的自我調控、約束和防范。使內部監(jiān)督和外部監(jiān)督相輔相成，在社保資金的審計中發(fā)揮重要作用。

2規(guī)范社保資金審計的內容為了進一步規(guī)范社保資金審計中的審計行為，要規(guī)范社保審計的內容，明確審計的重點，降低審計風險、提高審計效率和質量。社保資金審計中應抓住重點環(huán)節(jié)，首先是資金環(huán)節(jié)。應將社保資金的籌集方式是否適應社保制度的模式，社保、勞動、稅務、繳費單位等部門繳費行為是否正確，社保資金是否完整入庫、有無隱瞞、轉移資金等行為;財政補貼和預算是否及時等問題一一落實。其次，資金管理的環(huán)節(jié)。應重點審查社保資金的經辦機構、管理部門是否有健全有效的內控制度，有無做到“專款專用”、實行“收支分管”;能否按照既定的保障目標和政策編制社保資金的收支預算，有無擠占、貪污、挪用資金等行為，是否按規(guī)定運營結余資金等。再次，資金支出的審計。資金的支付應按照嚴格的原則和程序，審計時應重點審查程序的合法性，是否及時、足額，有無提高或降低發(fā)放標準、拖欠、虛列、截留、虛報冒領、擴大或縮小開支范圍等行為。最后，應審計資金的審計效益。審查社保的覆蓋面，對其中存在的“斷保”和應保未保現(xiàn)象進行分析測算，研究投資決策的可行性和籌集資金的滿足社保的需求情況等。通過綜合分析其實施結果，找出其中的阻礙原因，促進社保資金審計內容的規(guī)范。

3改善審計的方式和方法傳統(tǒng)的社保資金審計制度方式已經無法滿足社保審計發(fā)展的要求，必須從效益和風險的角度改善社保審計的方法。在實施中，應加強全面審計與專項審計、資金審計與延伸審計、常規(guī)審計與審計調查的結合，并加強預警監(jiān)督和事后監(jiān)督的結合。加大計算機技術的應用，采用一定的傳輸接收方聯(lián)網(wǎng)審計的方式，提高審計的質量和效率。在聯(lián)網(wǎng)審計的情況下，數(shù)據(jù)采集能夠隨需隨取，縮短了審計數(shù)據(jù)的涵蓋周期，審計數(shù)據(jù)從靜態(tài)轉向動靜結合，是審計預警成為可能;現(xiàn)場審計和遠程審計的結合，有效提高了現(xiàn)場取證和跟蹤核查的效率，財務審計與業(yè)務審計利用計算機技術有機的結合在一起，能夠有效防范財務審計的風險。

4使資金審計效果達到最佳社保資金審計的最終目標是合理配置深究資源，充分發(fā)揮審計作用、降低審計成本取得最佳效果。目前，審計機關普遍采用“同級審”和“上審下”的審計方式。“同級審”立足本級政府及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正，但較容易受到地方的干擾;“上審下”審計方式受到地方的干擾較少，制約性強、問題揭示較全面，但審計成本較大。實際審計中，應根據(jù)具體情況選用審計的方式，保證資金審計取得最佳的效果。

小結

社會保障資金的運行管理狀況關系到廣大人民群眾的利益和社會的和諧發(fā)展。社保資金審計取得了很多成績，在社會保障制度中發(fā)揮著重要的作用，但存在著很多問題。本文結合實際，認為當前社保資金審計中存在著缺乏完善的審計依據(jù)、審計內容準確性的把握不高、審計效果不佳、缺乏有力的監(jiān)督等問題，并提出建立完善的社保資金審計監(jiān)督機制、使資金審計效果達到最佳、改善審計的方式和方法、規(guī)范社保資金審計的內容等對策。

作者：張志偉單位：內蒙古包頭市中心醫(yī)院審計科