本站小編為你精心準備了增值稅改革發(fā)展參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。
一、現(xiàn)行增值稅存在的問題
我國現(xiàn)行增值稅，無論是在稅制上，還是在征收管理上，與理想的成熟型增值稅相比，尚存在諸多問題，主要有：
1、征收范圍過窄。現(xiàn)行增值稅的征收范圍，主要集中在工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)流通兩個環(huán)節(jié)，沒有延伸到交通運輸、建筑安裝和其他第三產(chǎn)業(yè)；從課征的對象來看，主要是動產(chǎn)和勞務(wù)，沒有涉及到不動產(chǎn)。由于征收范圍較窄，在實踐中產(chǎn)生了許多弊端。（1）增值稅抵扣鏈條不完整，內(nèi)在制約機制作用得不到有效發(fā)揮。（2）增值稅主體稅種的地位受到威脅。（3）政策界限難以區(qū)分，征管實踐中相互扯皮。（4）不符合國際上增值稅改革的發(fā)展方向。
2、稅款抵扣不實。我國現(xiàn)行增值稅實行的是購進扣稅法，稅款抵扣不實。（1）我國實行的是“生產(chǎn)型”增值稅，對外購固定資產(chǎn)所含增值稅款不予抵扣，從而造成上一環(huán)節(jié)已征增值稅款在下一個環(huán)節(jié)抵扣不足。（2）增值稅存在多檔稅率、征收率和抵扣率，如果購銷環(huán)節(jié)的稅率不一，就會導(dǎo)致增值稅多扣或少扣，抵扣不實。（3）增值稅兩類納稅人在抵扣政策上不同，一般納稅人如向小規(guī)模納稅人購進貨物和勞務(wù)，只能抵扣6％或4％，卻必須按法定稅率17％或13％計算納稅。
增值稅稅款抵扣不實，在實踐中產(chǎn)生了諸多弊端：（1）重復(fù)課稅問題沒有得到完全解決。由于我國推行的是“生產(chǎn)型”而非“消費型”增值稅，對外購固定資產(chǎn)所含增值稅款不予抵扣，仍存在重復(fù)課稅現(xiàn)象，并且由于企業(yè)資本有機構(gòu)成不同，重復(fù)課稅的程度也不一樣。（2）不利于擴大產(chǎn)品出口，參與國際市場競爭。以不含稅價格出口產(chǎn)品是世界各國通行的做法，也是提高本國產(chǎn)品競爭能力的一項重要舉措。由于我國實行的是“生產(chǎn)型”增值稅，稅款抵扣不足，即使按照增值稅法定稅率計算退稅，出口產(chǎn)品仍然含有一定的增值稅。我國以含稅產(chǎn)品與國外無稅產(chǎn)品競爭，無形中降低了我國出口產(chǎn)品的競爭能力，增加了開拓國際市場的難度。（3）增值稅抵扣項目審核比較困難。由于外購固定資產(chǎn)所含稅額不能抵扣，在實際工作中就出現(xiàn)了如何準確劃分固定資產(chǎn)與非固定資產(chǎn)的問題。雖然財務(wù)會計制度對此作出了規(guī)定，但具體到一些單位價值超過標準、但使用年限不夠，或使用年限較長、單位價值卻不到標準的項目，尤其是低值易耗品和修理零配件，是否作為固定資產(chǎn)，容易與企業(yè)發(fā)生分歧。同時，一些企業(yè)為了達到多抵扣的目的，往往將大修理化整為零，增加了稅收管理工作的難度。
3、稅收負擔(dān)失衡。稅負公平是增值稅的一個顯著特點。（1）行業(yè)之間增值稅負擔(dān)水平不同。一些高新技術(shù)等資金密集型產(chǎn)業(yè)，由于外購固定資產(chǎn)比重大，所含增值稅款不予抵扣，稅負明顯高于其他行業(yè)。同時一些自然資源開采和以礦產(chǎn)品為生產(chǎn)資料的行業(yè)，增值稅負明顯高于平均水平。（2）增值稅兩納稅人之間稅負水平不同。由于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計算增值稅方法上不同，使得兩者的稅負水平存在著較大差異，銷售毛利率高的商業(yè)企業(yè)如果選擇做小規(guī)模納稅人,比選擇做一般納稅人的稅負低，反之則高。（3）與其他國家增值稅負相比，我國企業(yè)的增值稅負水平高于大多數(shù)國家的企業(yè)。
值稅稅收負擔(dān)分布失衡，主要存在以下弊端：（1）沒有充分體現(xiàn)增值稅公平稅負的原則，不利于企業(yè)公平競爭。我國現(xiàn)行增值稅制雖然使同一行業(yè)的企業(yè)之間增值稅稅負基本相同，但不同行業(yè)企業(yè)之間的增值稅稅負相差較大，違背了增值稅稅負不因行業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品差異而有差別的原則。（2）影響了對稅負較高行業(yè)的投資，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡是我國經(jīng)濟運行中存在的一個深層次矛盾，加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，是當前我國宏觀經(jīng)濟政策的主要目標之一。
二、增值稅改革方向與發(fā)展趨勢
通過對現(xiàn)行增值稅存在的問題與弊端的分析，我們就可以看出我國增值稅改革與發(fā)展的趨勢。目前增值稅作為新稅制的主要稅種，其作用和優(yōu)越性已經(jīng)得到了人們的普遍認同。但在實施中仍然存在一些問題，如稅源難以控制，征收范圍過窄，抵扣辦法不盡合理，法定稅率偏高，實際稅負不均等等。如何進一步完善增值稅？理論界和實際工作部門都展開了熱烈的討論，提出了許多有益的建議。其中，比較一致的看法：一是盡快實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型；二是擴大增值稅征收范圍；三是嚴格增值稅源管理，加強征管力度。
1、改革增值稅的征收類型。目前，世界上增值稅有三種征收類型，而我國現(xiàn)采用生產(chǎn)型征收。生產(chǎn)型增值稅計算應(yīng)納稅額的基數(shù)，相當于國民生產(chǎn)總值，故稱為生產(chǎn)型增值稅。收入型增值稅，指對購進固定資產(chǎn)價款，只允許扣除當期應(yīng)計入產(chǎn)品成本的折舊部分，其稅基相當于國民收入，故稱為收入型增值稅。消費型增值稅，指對當期購進用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價款，允許從當期增值額中一次全部扣除，這等于只對消費品價值征稅，故稱為消費型增值稅。
〈1〉生產(chǎn)型增值稅的缺陷。（1）不利于鼓勵企業(yè)擴大投資。（2）生產(chǎn)型增值稅會導(dǎo)致重復(fù)征稅，從而加重企業(yè)稅收負擔(dān)。（3）不利于我國產(chǎn)品與外國產(chǎn)品競爭。
〈2〉生產(chǎn)型增值稅的改革。生產(chǎn)型增值稅的改革是必然的事情，問題是何時在全國推廣改革，如何改的問題。從生產(chǎn)型發(fā)展到消費形式必然趨勢，只是在我國從生產(chǎn)型到消費型需要較長時間的過渡。
2、擴大征收范圍。現(xiàn)行增值稅只對生產(chǎn)和流通領(lǐng)域征收，而與其相關(guān)密切的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信等行業(yè)是通過營業(yè)稅的方式增收的，范圍比較廣泛，而稅率比較低，屬于地方財政管轄范圍，不利于中央財政的集中統(tǒng)一原則，所以擴大增值稅的征收范圍勢在必行。
關(guān)于增值稅征稅范圍，理論界認識相當一致，都主張將建筑業(yè)、交通運輸業(yè)和郵電通訊業(yè)及金融保險業(yè)納入到增值稅的抵扣鏈條中。征收范圍涉及到中央與地方的利益再調(diào)整，以及國稅和地稅的權(quán)利再劃分。建筑業(yè)、交通運輸業(yè)和郵電通訊業(yè)一旦納入增值稅的征收范圍，地方收入將去掉很大一塊，中央與地方的分成比例勢必要重新作出調(diào)整，調(diào)整多少需要認真測算。分稅制的要旨是“分權(quán)分收，分征分管”，如果過多地采用收入分成辦法，勢必會損害分稅制財政體制的運行。征收范圍的調(diào)整還涉及到對具體納稅人征管權(quán)限的確認，均須認真處理。
3、嚴格增值稅稅源管理，加強征管力度。要解決增值稅當務(wù)之急應(yīng)是強化增值稅的稅源監(jiān)控。它既是增值稅面臨的最重大、最緊迫的問題，也是推進增值稅一系列改革的突破口。顯然，稅制改革的根本任務(wù)不光是財政收入問題，衡量稅制改革是否成功，其中一項重要指標就是要確保財政收入不受損害，并且為稅收增長提供更加穩(wěn)定和可靠的來源。因此，鞏固稅制改革的成果，很大程度上就是要鞏固收入增長速度。現(xiàn)在，實踐中增值稅遇到的最大的問題就是稅基侵蝕嚴重，在很多地方，經(jīng)濟繼續(xù)增長，增值稅尤其是商業(yè)增值稅反而出現(xiàn)下滑的現(xiàn)象，這就值得深思了。現(xiàn)在，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題有無票經(jīng)營、賬外循環(huán)、匯總抵扣、平進平出、返利銷售、掛靠經(jīng)營、異地申報等等，而且手段不斷翻新，越來越隱蔽。隨著經(jīng)濟體制改革的深入，企業(yè)組織形式和經(jīng)營方式更加多樣化，偷稅和反偷稅的利益矛盾將更加尖銳，增值稅的稅源控制不能不成為我們進一步深化改革的重要的問題之一。改革就是制度創(chuàng)新，對于增值稅的完善，就是要在稅收制度上作出進一步的改進。