當(dāng)前財政監(jiān)查工作的思考范文

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“十一五”期間，河南省財政監(jiān)督檢查工作緊密圍繞構(gòu)建“大監(jiān)督”工作機(jī)制和推進(jìn)財政管理工作科學(xué)化精細(xì)化開展，在規(guī)范財經(jīng)運行秩序、加強(qiáng)財政收支管理、促進(jìn)理財方式轉(zhuǎn)變、維護(hù)社會穩(wěn)定和諧等方面做出了積極貢獻(xiàn)。特別是《河南省財政監(jiān)督辦法》的出臺，標(biāo)志著財政監(jiān)督工作在制度化、規(guī)范化方面邁上了新臺階，財政監(jiān)督檢查的作用進(jìn)一步加強(qiáng)。隨著財政收支規(guī)模逐年擴(kuò)大，社會對財政收支透明度的要求不斷增加，財政監(jiān)督卻仍在法律法規(guī)、執(zhí)法程序、工作方法、經(jīng)驗建議等方面存在一些問題，需要采取措施，加以解決。

一、當(dāng)前財政監(jiān)督檢查工作存在的主要問題

（一）重實際檢查操作，輕法制體系建設(shè)

當(dāng)前，財政監(jiān)督檢查工作的執(zhí)法依據(jù)主要是《預(yù)算法》、《會計法》、《注冊會計師法》、《財政違法行為處罰處分條例》等財稅法律。這些法律針對性強(qiáng)，對財政監(jiān)督僅限于肯定其監(jiān)督權(quán)力的原則性規(guī)定，對監(jiān)督檢查工作全過程的規(guī)范并不完整和系統(tǒng),對財政監(jiān)督的職責(zé)權(quán)限、監(jiān)督范圍和內(nèi)容、監(jiān)督程序和步驟等也沒有明確。在規(guī)范對象上，目前的法律法規(guī)對監(jiān)督檢查工作的指導(dǎo)性條款多，對被查單位的約束性條款少。近年來，我國大部分省級行政區(qū)相繼出臺了自己的地方性財政監(jiān)督檢查辦法，但這類辦法地域范圍強(qiáng)、法律層次低、內(nèi)容不統(tǒng)一、系統(tǒng)性差，未提及對財政監(jiān)督檢查人員的激勵、保障和保護(hù)措施，也未對執(zhí)法結(jié)果的運用提供法律依據(jù)。在全國范圍內(nèi)，我國尚未頒布統(tǒng)一的《財政監(jiān)督檢查法》或《財政監(jiān)督檢查條例》，沒有一部系統(tǒng)的對財政監(jiān)督工作進(jìn)行規(guī)范的法律法規(guī),財政監(jiān)督缺乏獨立、完整的法律保障，立法工作滯后于公共財政框架下財政監(jiān)督工作的需要。

（二）重具體檢查工作，輕檢查方案制定

隨著“陽光財政”建設(shè)的不斷深入，我國財政監(jiān)督檢查工作日益受到政府和社會的關(guān)注。但當(dāng)前監(jiān)督檢查工作的重心始終停留在檢查過程中，對查前準(zhǔn)備工作局限于制度學(xué)習(xí)和基本數(shù)據(jù)的搜集，忽視了檢查方案對檢查工作的指導(dǎo)及降低檢查風(fēng)險的作用，方案編制過于粗糙。主要有如下情況：一是只做文書工作，不做查前調(diào)查。方案制定完全建立在以往檢查經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，忽視了對當(dāng)前檢查對象具體情況的掌握和分析，缺乏實際操作價值。二是方案編制過于簡單、流于形式。針對不同檢查目的、檢查對象，檢查方案缺乏針對性，各自突出的檢點千篇一律。三是執(zhí)行與編制脫節(jié)，方案調(diào)整過于隨意。方案編制好后，即作為前期資料束之高閣，實際檢查過程中未能真正成為工作指導(dǎo)和操作標(biāo)準(zhǔn)，檢查人員參照方案執(zhí)行檢查的意識薄弱。

（三）重行政執(zhí)法程序的規(guī)范，輕執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的規(guī)范

為了規(guī)范財政監(jiān)督執(zhí)法程序，我國相繼出臺了《財政檢查工作辦法》、《行政處罰法》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)。各地也根據(jù)法制辦的要求，在亮證執(zhí)法、證據(jù)保存等方面進(jìn)行了具體規(guī)定。這些法律法規(guī)對財政監(jiān)督執(zhí)法過程進(jìn)行了全面、詳細(xì)、準(zhǔn)確的規(guī)定，增強(qiáng)了監(jiān)督檢查程序的約束力。但財政監(jiān)督檢查工作沒有建立起監(jiān)督檢查質(zhì)量控制體系，沒有建立如注冊會計師行業(yè)規(guī)范的《公認(rèn)審計準(zhǔn)則》，審計部門的《國家審計準(zhǔn)則》，難以保證監(jiān)督檢查質(zhì)量，控制監(jiān)督檢查風(fēng)險。

（四）重檢查手段實際運用，輕以法律法規(guī)形式完善手段

檢查法律手段是財政檢查工作的基本方式，是其他檢查手段的載體，具有基礎(chǔ)性、強(qiáng)制性的特征。各地《財政監(jiān)督檢查辦法》明確賦予監(jiān)督檢查人員的具體監(jiān)督檢查權(quán)利有：下達(dá)監(jiān)督檢查通知書、要求被查單位配合詢問、要求被查單位提供相關(guān)資料、向往來單位查詢經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、向金融機(jī)構(gòu)查詢單位存款、證據(jù)保存等。這些權(quán)利保證了監(jiān)督檢查工作的開展，但也存在行權(quán)范圍小、強(qiáng)制力低的問題。《中華人民共和國行政處罰法》對行政處罰過程中調(diào)查、取證、問訊、資料保存、處理處罰、強(qiáng)制執(zhí)行方面的規(guī)定與《財政監(jiān)督檢查辦法》類似，雖賦予檢查人員基本權(quán)利，但在廣度、深度上仍有欠缺。《財政違法行為處罰處分條例》是明確以財政部門為執(zhí)法主體的行政法規(guī)，是我國目前針對財政監(jiān)督檢查工作最高層次的專門法律。然而，《財政違法行為處罰處分條例》在肯定了財政部門糾正違法違紀(jì)行為權(quán)利的同時，卻沒有說明強(qiáng)制執(zhí)行的程序和方法。在強(qiáng)調(diào)與其他部門溝通配合必要性的同時，卻沒有提出操作性強(qiáng)的溝通機(jī)制。實際工作中，監(jiān)督檢查人員可以對被查單位銀行存款進(jìn)行查詢，卻不能對可疑的個人賬戶進(jìn)行查詢。在證據(jù)保全時，對不配合檢查、抵制檢查的行為也缺乏強(qiáng)制措施。

（五）重檢查業(yè)務(wù)開展，輕監(jiān)督檢查隊伍建設(shè)

在檢查實踐中，各級領(lǐng)導(dǎo)對監(jiān)督檢查工作的開展都給予充分重視，以財政收入監(jiān)督檢查、財政支出監(jiān)督檢查、會計監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督為四大主線，在業(yè)務(wù)工作開展的深度和廣度上進(jìn)行了探索。然而，在財政監(jiān)督隊伍的建設(shè)上，卻存在重視不力的情況：一是機(jī)構(gòu)隊伍建設(shè)落后。各地存在機(jī)構(gòu)規(guī)格編制不統(tǒng)一，隊伍規(guī)模差距大，公務(wù)員、參公管理、事業(yè)編制共存的局面。二是經(jīng)費保障機(jī)制缺乏，經(jīng)費保障大部分沒有納入預(yù)算管理。三是監(jiān)督檢查人員待遇差。由于工作的特殊性，財政檢查人員不能享受類似審計人員、監(jiān)察人員一樣的津貼補(bǔ)貼、物質(zhì)獎勵、精神獎勵、晉升機(jī)會、職務(wù)提拔等人員激勵機(jī)制。

（六）重一般技術(shù)性問題，輕重大案件查處

財政監(jiān)督檢查工作時間短、任務(wù)重，由于時間和精力的限制，檢查人員對個別重大線索只進(jìn)行了基本的證據(jù)收集和分析，而后將掌握的情況移交相關(guān)部門繼續(xù)檢查，無法做到一竿子插到底，查清查透問題。同時，對重大案件的查處增加了檢查人員的檢查壓力、檢查風(fēng)險和行政復(fù)議風(fēng)險，一旦產(chǎn)生行政復(fù)議會對工作造成不利影響。由于以上原因，造成了檢查人員在查處重大案件時不夠積極，可能出現(xiàn)遺漏重大問題的情況。

（七）重單獨行動，輕執(zhí)法配合

當(dāng)前，司法、紀(jì)檢、審計、財政部門均具有行政執(zhí)法權(quán)力。在執(zhí)法過程中經(jīng)常出現(xiàn)兩家以上的部門從不同角度同時或先后檢查同一單位或項目的情況，缺乏統(tǒng)籌安排、難以形成整體合力。檢查工作的重復(fù)和重疊增大了被查單位迎檢負(fù)擔(dān)，降低了檢查工作效率，浪費了檢查資源。另外，財政檢查工作與司法、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等部門比較而言，權(quán)威性弱、行政強(qiáng)制力低，一定程度上影響了檢查工作質(zhì)量及深度。

（八）重檢查人員經(jīng)驗判斷，輕方法體系建立

通過實際檢查工作，檢查人員積累了豐富的工作經(jīng)驗，并在檢查方法上構(gòu)建了自身的經(jīng)驗?zāi)Ｐ停@些經(jīng)驗在當(dāng)前檢查工作無系統(tǒng)方法體系的情況下是十分寶貴的。然而，為了實現(xiàn)財政檢查工作規(guī)范化、系統(tǒng)化的目標(biāo)，滿足控制檢查風(fēng)險、保護(hù)監(jiān)督檢查人員的實際需要，亟待建立起全面的財政監(jiān)督檢查方法體系。

（九）重查出問題的處理處罰，輕檢查結(jié)果的運用

對個別案件的處理處罰不是財政監(jiān)督檢查的最終目的，關(guān)鍵是通過檢查為財政管理和財政改革提出建議，達(dá)到“查處典型，規(guī)范整體”的效果。但是，當(dāng)前的監(jiān)督檢查工作尚未擺脫重視個案查處、輕視制度完善的局面，削弱了檢查工作的效果，引起這個問題的主要原因有：有關(guān)專項資金管理制度或辦法上沒有規(guī)定檢查結(jié)果的使用辦法；財政監(jiān)督檢查有關(guān)法規(guī)沒有規(guī)定檢查結(jié)果的使用辦法；結(jié)果運用范圍不廣泛，有關(guān)業(yè)務(wù)處室在分配項目資金時沒有參照檢查結(jié)果進(jìn)行分配。

二、加強(qiáng)財政監(jiān)督檢查工作的對策

（一）完善法制建設(shè)，奠定檢查工作基礎(chǔ)

建立健全財政監(jiān)督法律法規(guī)體系，對現(xiàn)有法規(guī)中存在的概念界定不清和可操作性不強(qiáng)等問題進(jìn)行修正和完善，消除執(zhí)法中的現(xiàn)實困難，從法律上明確財政監(jiān)督的執(zhí)法主體地位，確立執(zhí)法程序和執(zhí)法范圍，賦予財政監(jiān)督工作相應(yīng)的檢查手段和處罰措施，做到有法可依、依法行政。

（二）做好查前準(zhǔn)備，細(xì)化檢查方案

為充分發(fā)揮檢查方案在檢查質(zhì)量控制過程中的重要作用，在編制方案時要區(qū)別檢查對象，做好查前調(diào)查，關(guān)注單位性質(zhì)、經(jīng)營活動、財務(wù)體制和內(nèi)部控制等情況。要尋找檢點，確定重點資金、重點事項、重點問題及檢查方法。要落實檢查責(zé)任，嚴(yán)肅方案運用，充分發(fā)揮方案的指導(dǎo)作用，嚴(yán)格按照方案開展檢查工作，對不按方案充分查證的檢查人員要追究其責(zé)任。

（三）加快建立財政監(jiān)督檢查質(zhì)量控制體系

為保證檢查工作質(zhì)量，達(dá)到檢查“事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、程序合法”的要求，必須對檢查工作全過程進(jìn)行質(zhì)量控制，建立起針對查前、查中、查后工作的質(zhì)量控制體系。查前注重監(jiān)督檢查隊伍建設(shè)和檢查方案細(xì)化工作，主要包括外聘人員資格、出勤要求、重要性水平確定、檢查切入點及重點等。檢查期間注重證據(jù)的充分性、可靠性及工作底稿的真實性、完整性，主要包括在難以取得充分證據(jù)時的追加或替代步驟、檢查組例會制度的實施、質(zhì)量控制責(zé)任人的落實等。查后注重底稿復(fù)核及檢查報告編制工作，主要包括復(fù)核底稿是否真實完整、證據(jù)是否充分可靠、違反的法規(guī)引用是否得當(dāng)、處理處罰依據(jù)是否得當(dāng)?shù)取?/p>

（四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查隊伍建設(shè)

建議各級政府從保證財政資金安全、利民惠民、維護(hù)社會穩(wěn)定的角度出發(fā)，充分認(rèn)識財政監(jiān)督檢查工作的重要性和緊迫性，切實重視財政專職機(jī)構(gòu)及隊伍建設(shè)。一是根據(jù)各地實際情況統(tǒng)一人員編制，規(guī)范人員管理。二是為加強(qiáng)財政監(jiān)督檢查的獨立性及執(zhí)法力度，將檢查經(jīng)費按當(dāng)年標(biāo)準(zhǔn)納入預(yù)算管理，充分保證監(jiān)督經(jīng)費。三是為了提高檢查人員工作積極性，結(jié)合各地財政情況，逐步落實檢查人員待遇。

（五）樹典型、抓關(guān)鍵，狠抓大案要案

鑒于重大違法行為的嚴(yán)重危害和惡劣影響，必須予以大力查處，充分保證檢查時間、合理安排檢查人員。完善對檢查人員的考核辦法，不能僅憑其查出的問題受到行政復(fù)議即對其考核進(jìn)行扣分，而應(yīng)該對行政復(fù)議的原因進(jìn)行分析，如果是由于檢查工作疏忽、不負(fù)責(zé)或重大過失造成的錯誤判斷可以依據(jù)考核辦法進(jìn)行處罰。

（六）整合檢查資源，加大檢查合力

積極做好與司法、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等部門的協(xié)調(diào)配合工作，交流檢查方法、提供技術(shù)和人員協(xié)助、信息共享、辦案聯(lián)動，是嚴(yán)厲打擊財政違法犯罪行為，保證國家財政資金安全的重要手段。一是制定協(xié)作辦法、明確法律依據(jù)，將協(xié)作工作制度化。通過建立協(xié)作配合相關(guān)制度，明確有關(guān)部門的協(xié)作責(zé)任，將協(xié)同檢查作為部門履職的一項重要責(zé)任。二是建立情況通報制度，定期將本部門檢查結(jié)果在協(xié)作部門間共享。三是健全案件移送銜接機(jī)制。財政部門在檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)當(dāng)事人涉嫌違法違紀(jì)問題的，應(yīng)當(dāng)將線索材料移送相應(yīng)部門。其他執(zhí)法部門也應(yīng)依法將查出的財政違法違紀(jì)問題交由財政部門給予處理處罰。四是靈活機(jī)動，設(shè)立聯(lián)合檢查組，創(chuàng)新協(xié)作形式。在查處財政違法違紀(jì)問題過程中，可以允許財政部門在得到批準(zhǔn)的情況下與其他部門組成聯(lián)合檢查組，以整合執(zhí)法資源，提高執(zhí)法效率，減輕被查單位負(fù)擔(dān)。

（七）總結(jié)、歸納、提升，建立有效的檢查方法系統(tǒng)

建立財政監(jiān)督檢查工作長效機(jī)制，必須建立起一套有效的檢查方法系統(tǒng)，具體規(guī)范查閱、觀察、函證、盤點、詢問等方法的運用范圍、方式及程序。同時，對依賴經(jīng)驗判斷的抽樣方法和分析性復(fù)核工作進(jìn)行總結(jié)、提煉，把普遍經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)化、模式化、理論化，變“經(jīng)驗指導(dǎo)”為“科學(xué)指導(dǎo)”，不斷形成新的檢查方法，充實、更新理論方法體系。

（八）推動檢查成果的使用落實

檢查工作的最終目的是，通過反映查出的問題向被檢查單位、相關(guān)部門和各級政府提出改進(jìn)管理、完善政策、修訂法規(guī)的意見和建議，實現(xiàn)以微觀監(jiān)督促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理的目標(biāo)。因此，要做到“四個結(jié)合”：把財政資金使用效果與今后財政資金的申請、分配相結(jié)合；把財政資金使用效果同今后監(jiān)督檢查對象的確定相結(jié)合；把查出問題所體現(xiàn)的體制機(jī)制缺陷同制度的建立與完善相結(jié)合；把財政資金使用效果與今后個人職務(wù)晉升和獎勵相結(jié)合。