地方稅收范文
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1994年找國頭行了分稅制財政管理體制之后，劃分了地方稅種，組建了地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)，地方政府對于地方稅既有征收管理權(quán)又有收入支配權(quán)，地方稅制結(jié)構(gòu)體系基本形成。
從全國的情況看，目前地方稅種體系中，營業(yè)稅收入占地方稅收收入的比重最大，1999-2005年，營業(yè)稅收入為1696.5億元、1885.7億元、2084.7億元、2467.6億元、2868.9億元、3583.5億元和4231.4億元。分別占地方稅收收入總額的52.2％、50.5％、44，2％、46.5％、45.5％、45.6％和44.4％，主體稅特征明顯；城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅三稅的收入額也在地方稅收入中占有較大比重(見表1)。
表一1999-2005年我國地方稅收收入規(guī)模單位：億元
項目年份1999200020012002200320042005
地方稅收收入3312.13733.74716.35308.76303.67863.79531.3
營業(yè)稅1696.51885.72084.72467.62868.93583.54231.4
資源稅62.963.667.175.183.199.1142.6
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅130.546.115.68.04.83.4
城市維護(hù)建設(shè)稅315.3352.1384.4470.9550。0674.0796.0
房產(chǎn)稅183.5209.6228.6282.4323.9366.3435.9
印花稅282.3521.9337.0179.4215.0290.2226.8
城鎮(zhèn)十地使用稅59.164.966.276.891.6106.2137.3
土地增值稅6.88.410.320.537.375.1140.0
車船使用稅20.923.424.628.932.235.638.9
屠宰稅28.631.824.79.92.3
筵席稅0.40.40.1
資料來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站/。
1994年稅制改革以來，我國地方稅經(jīng)歷了一個從小到大不斷發(fā)展的過程，其稅收收入總量由1999年的3312.1億元增長到2005年的9531.3億元，年增長保持在兩位數(shù)，尤其在2001年、2004年和2005年，年增幅分別高達(dá)26.32％、24.75％和21.21％，說明地方收入處于增長的態(tài)勢中(見表2)。
表21999-2005年我國地方稅收收入增長幅度單位：億元
項目年份1999200020012002200320042005
地方稅收收入3312.13733.74716.35308.76303.67863.79531.3
本年度比上年度增幅（%）—12.7326.3212.5618.7424.7521.21
資料來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站http：///。其中本年度比上年度增幅是根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)計算得出。
二、地方稅收體系存在的主要問題
(一)地方稅收立法和管理問題
我國1994年的分稅制通過分稅、分征、分管來處理中央和地方財力問題，而稅收的立法權(quán)和管理權(quán)都主要集中于中央。因此不利于我國地方政府職能的發(fā)揮。目前，我國尚未出臺《稅收基本法》和《地方稅法通則》，因而不能從法律的高度對中央和地方的稅收立法權(quán)和管理權(quán)、地方稅種開征及調(diào)節(jié)范圍等重大問題做出科學(xué)、具體的規(guī)定，地方稅收體系乃至整個稅收體系建設(shè)缺乏法律上的依據(jù)和規(guī)范。幾乎所有地方稅稅種的稅法、條例以及大多數(shù)稅種的實施細(xì)則，都是由中央制定和頒發(fā)的，地方只有征收管理權(quán)及制定一些具體的征稅辦法和補(bǔ)充措施的權(quán)限。這樣一種過度集中型的稅收管理模式很難符合我國各地復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)情況和千差萬別的稅源情況，既不利于地方政府事權(quán)與財權(quán)的統(tǒng)一，也不利于地方政府利用稅收杠桿調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)，使之健康發(fā)展。
(二)地方稅收規(guī)模與稅種設(shè)置問題
1994年分稅制改革雖然將稅種劃分為中央稅、地方稅和共享稅，但在實踐中，中央政府為了增加收入，對地方稅種中發(fā)展較好、便于征管、稅源較廣的稅種、稅目作了調(diào)整，不斷增加了中央共享的比例，使得一些地方稅有名無實。在現(xiàn)行稅制中，完全屬于地方固定收入的稅種只有9個，分別為城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、牧業(yè)稅；具有共享性質(zhì)的稅種有7個，分別為增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅(利息所得稅為中央稅)、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅(證券交易印花稅中央占94％)。在現(xiàn)行地方稅收體系中尚無涉及面廣、調(diào)節(jié)力度強(qiáng)、征管簡化、收入規(guī)模較大且起主導(dǎo)作用的稅種。可以說，目前地方稅的收入難以滿足地方財政支出的需要，這不僅影響了地方政府職能的發(fā)揮，也嚴(yán)重削弱了地方政府自主調(diào)控經(jīng)濟(jì)的能力。
（三）地方稅收征管權(quán)限問題
從規(guī)范化的分稅制來看，稅種劃歸哪級政府所有，其相應(yīng)的稅收征收管理權(quán)限也應(yīng)該劃歸該級政府掌握。我國的分稅制劃分了地方稅種，其征收管理權(quán)限雖說大部分賦予地方政府，但卻存在有不完整現(xiàn)象。比如個人所得稅，其中外資企業(yè)人員和外籍人員的個人所得稅由國稅征管；再比如集貿(mào)市場和個體工商業(yè)戶的各項稅收起初山國稅征管；2002年實行企業(yè)所得稅分享后，新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅都由國稅部門征收。這種地方政府對地方稅收征管權(quán)限的不完整，使得地方對國稅局行為信任度不夠；反過來，國稅局本身不屬于地方政府領(lǐng)導(dǎo)，不受地方政府其他機(jī)構(gòu)限制，對地方稅的征管也不夠關(guān)心，投入力度也不足，很難做到全面、深入、細(xì)致。這必會產(chǎn)生雙方的掣肘、摩擦和矛盾，也會降低稅收征管的效率和質(zhì)量。
（四）地方稅稅源匱乏問題
實行分稅制財政體制后，地方稅收入成為維持地方政府開支的重要來源，地方稅收入規(guī)模直接制約著地方政府的職能范圍和職能行使力度。盡管分稅制改革后，地方擁有的稅種數(shù)量大大超過中央，但眾多的稅種所取得的收入?yún)s十分有限，尤其是地方財力較為薄弱的欠發(fā)達(dá)地區(qū)更是如此。這里除了地方對稅源缺乏開發(fā)力度之外，稅源的監(jiān)控不力、預(yù)測不準(zhǔn)、底數(shù)不清等情況嚴(yán)重制約了地方稅源的發(fā)展。地方稅稅源匱乏，收入不足影響了地方政府職能發(fā)揮，這種狀況致使地方政府在財力的分配運(yùn)用上捉襟見肘，不得不依賴于財政轉(zhuǎn)移支付制度。而且在當(dāng)前財政轉(zhuǎn)移支付制度不完善的情況下，極易造成再分配的混亂，從而扭曲分稅制的運(yùn)行，影響地方政府職能作用的正常發(fā)揮。
三、完善地方稅收體系的基本思路
1994年我國實施的以分稅制為主體的財政管理體制改革，雖然在構(gòu)建地方稅收制度方面邁出了可喜的一步，但是與社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和分稅制改革的要求以及國際通行做法相差甚遠(yuǎn)。當(dāng)前，進(jìn)一步改革和完善地方稅制，構(gòu)建一個稅種適量、稅權(quán)明晰、結(jié)構(gòu)合理、制度嚴(yán)密、征管高效、調(diào)控力強(qiáng)，而且適合我國國情的地方稅收制度，既是分稅制改革的基本要求，也是地方稅收工作的迫切需要。
(一)建立科學(xué)的地方稅制體系
我國地方稅制在改革中起步、在探索中前進(jìn)、在實踐中發(fā)展，已經(jīng)取得了初步成果。但是，我國目前的地方稅制仍然滯后于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和分稅制改革的要求，必須盡快改革和完善。
1、加快稅收立法
加快制訂《稅收基本法》和《地方稅法通則》。建立科學(xué)、規(guī)范的地方稅制體系，必須首先確立地方稅制改革的指導(dǎo)思想，然后制定頒布地方稅法大綱；同時規(guī)范地方稅收的立法權(quán)、管理權(quán)、收入規(guī)模、稅種量限、管理體制等，以促進(jìn)地方稅收體系的建立和完善。
2、優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)
以合理劃分地方稅權(quán)為前提，對現(xiàn)有地方稅種進(jìn)行改革、調(diào)整，優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)，規(guī)范地方各種收費(fèi)，保持合理的地方稅收入規(guī)模，逐步促使地方稅收達(dá)到國家稅收總收入的40％以上，占地方財政收入的70％以上，這是建立和完善地方稅收體系的核心內(nèi)容。可以重構(gòu)地方主體稅種，改革地方現(xiàn)有稅種和新設(shè)地方稅種。
(二)建立地方稅征管體系
地方稅收具有稅源分散、收入隱蔽、難于控管的特點(diǎn)。因此，要強(qiáng)化地方稅收征管，必須建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要和新稅制要求的、嚴(yán)密高效的地方稅收征管體系，實現(xiàn)稅收管理的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化、制度化，大力推進(jìn)以法治稅進(jìn)程。按照這一基本思路，當(dāng)前必須著重抓好如下幾個方面：（1）合理劃分地方稅征管權(quán)限；（2）加大地方稅收征管改革的力度；（3）加快稅務(wù)的步伐。
(三)建立地方稅源體系
當(dāng)前，如何根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和資源特色，加速地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)地方稅源建設(shè)，建立相對獨(dú)立和穩(wěn)固充裕的地方稅源體系，努力把“蛋糕”做大，確保地方財政收入的穩(wěn)定增長，爭取把地方稅收占地方財政收入的比重提高到70％以上，為地方政府發(fā)揮行政和經(jīng)濟(jì)職能提供充足的財力保證，這已是地方政府和有關(guān)部門亟需研究解決的一個突出問題。在分稅制財政管理體制下，地方稅源建設(shè)的總體思路是：穩(wěn)定發(fā)展第一產(chǎn)業(yè)，加速發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。具體包括：（1）穩(wěn)定發(fā)展第一產(chǎn)業(yè)，培育基礎(chǔ)稅源；（2）加速發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)，培育重點(diǎn)稅源；（3）大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，培育新生稅源。
(四)建立地方稅收司法保障體系
1、建立相對獨(dú)立的稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)
目前，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家都比較重視稅收監(jiān)督職能，其中不少國家稅法的立法、司法、執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)是分別設(shè)立、互相制約的。例如法國設(shè)有財政總監(jiān)、稅務(wù)監(jiān)察官、賬目法庭三個機(jī)構(gòu)，分別對各部門和企業(yè)單位進(jìn)行財政稅務(wù)監(jiān)督。一些國家的稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)和人員不僅負(fù)責(zé)稅收征管工作，而且擁有稅務(wù)監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)力。因此，我國應(yīng)在借鑒吸收的基礎(chǔ)上從以下方面考慮：一是設(shè)立“稅務(wù)警察”，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部職能部門，由稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，受公安機(jī)關(guān)監(jiān)督，根據(jù)法律賦予的權(quán)力，對妨礙執(zhí)行正常公務(wù)的犯罪分子和涉稅犯罪行為依法懲處；二是建立比較獨(dú)立的稅務(wù)檢察機(jī)構(gòu)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接領(lǐng)導(dǎo)，受人大監(jiān)督，獨(dú)立行使檢察權(quán)，專門負(fù)責(zé)稅務(wù)犯罪案件的調(diào)查，不受其它行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉；三是建立稅務(wù)法院，獨(dú)立行使審判權(quán)，專門負(fù)責(zé)審理稅務(wù)行政訴訟案件和稅務(wù)刑事案件。
2、理順稅務(wù)司法程序
一是建立類似日本的稅務(wù)司法程序。法律賦有權(quán)限的稅務(wù)人員(稅警協(xié)查)對稅務(wù)案件進(jìn)行調(diào)查后，將結(jié)果報告稅務(wù)局長，構(gòu)成犯罪的，移送稅務(wù)檢察機(jī)構(gòu)提起公訴，稅務(wù)法院按程序受理、審判、裁決、執(zhí)行；二是建立類似美國的稅務(wù)司法程序，即由稅務(wù)人員對案件進(jìn)行調(diào)查，并直接上訴稅務(wù)法院，再由稅務(wù)法院負(fù)責(zé)審理。
