本站小編為你精心準(zhǔn)備了談個(gè)人所得稅的優(yōu)缺點(diǎn)參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。
一、優(yōu)點(diǎn)
1、征稅主權(quán)的確立上的
在征稅主權(quán)上既沒有像有些的國家或地區(qū)一樣，只有來源于本國、本地區(qū)的收入才征稅的內(nèi)斂。也沒有像美國一樣，只要是美國的居民和公民在全世界各地取得的收入都要向美國政府納稅霸道，我國的個(gè)人所得稅結(jié)合了一些國家地區(qū)與美國征稅的優(yōu)點(diǎn)，第一條規(guī)定：“就是在我國境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，是需要按規(guī)定納稅。在我國境內(nèi)居住一年的個(gè)人，從我國境內(nèi)和境外取得的所得，也都要按規(guī)定納稅。”這有利于維護(hù)國家的稅收主權(quán)。這是稅法最大的特點(diǎn)和優(yōu)勢之一。
2、稅率形式的特點(diǎn)
我國的個(gè)人所得稅對不同的所得項(xiàng)目分別確定不同的適用稅率和不同的稅率形式，采用了分類所的稅制形式。是超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的征稅方式。（個(gè)體商戶、工資、薪金的對企事業(yè)單位承包經(jīng)營和生產(chǎn)經(jīng)營所得、承租經(jīng)營的所得適用超額累進(jìn)稅率而勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等所得則適用比例稅率）。英國的個(gè)人所得稅是只采取超額累進(jìn)制的結(jié)構(gòu)，這樣大大增加了公民納稅的負(fù)擔(dān)。例如日本政府在戰(zhàn)后就一直努力的減輕國家人民的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，由于實(shí)行的稅收政策是累進(jìn)制結(jié)構(gòu)，收入越多所需要繳納的稅率就越高，最高稅率曾經(jīng)達(dá)到了93%的高度，即使日本政府進(jìn)行了7次大規(guī)模修改使其不斷降低稅率負(fù)擔(dān)，但還是高達(dá)到了50%。我國采用了累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合的稅率，保持了相對的穩(wěn)定性，符合我我國的發(fā)展國情。增加了人民的收入，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
3、減免政策擴(kuò)大對外開放
我國對附加減除費(fèi)用的范圍和表準(zhǔn)規(guī)定在《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中。附加減除費(fèi)用的范圍包括：“在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員，中國境內(nèi)外籍專家，在減除3500元后再減除1300元。”我國在減免優(yōu)惠上，稅率不僅從低而且適當(dāng)?shù)姆艑挘]有像（德國、日本、英國、法國、美國）連職工退休費(fèi)、退職費(fèi)、安家費(fèi)都要征稅。而且我國個(gè)人所得稅還對對外籍人員附加減除費(fèi)用，體現(xiàn)了對來華工作的外籍人員的稅收優(yōu)惠，也體現(xiàn)了我國對改革開放引進(jìn)投資的政策，有力的增強(qiáng)了我國涉外稅收的吸引力，有利于進(jìn)一步擴(kuò)大對外開放。
4、費(fèi)用扣除額度較高
所得稅費(fèi)用的扣除金額開始定為了800元整，這是人民基本生活的保證，也就是我們強(qiáng)調(diào)的溫飽問題，如若按經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平來看比一些的發(fā)達(dá)國家還要高，即使是現(xiàn)在我2011年的第六次修訂后，不僅起征點(diǎn)達(dá)到3500元，還扣除了五險(xiǎn)一金。費(fèi)用的扣除對低收入者有利，收入過低的無需繳納稅費(fèi)，有利于保障低收入者的生活。這都符合了我國的基本國情，以人民的利益為根本利益。維護(hù)了國家的穩(wěn)定發(fā)展。雖然我國經(jīng)過了1980年個(gè)人所得稅法確立到2011年工資薪金的稅減費(fèi)用的提高。期間我國政府根據(jù)不同時(shí)期大的國家情況經(jīng)歷了多次的修改和完善有其顯著的優(yōu)點(diǎn)。但是也有其缺陷。
二、缺陷
1、公民納稅觀念淡薄
由于個(gè)人所得稅是與人們根本利益聯(lián)系最密切，錢是從個(gè)人腰包中往外掏，因此，在履行納稅義務(wù)方面我國公民的自覺性很低，履行納稅的義務(wù)的公民大多都是不愿意，導(dǎo)致尤其的嚴(yán)重偷稅現(xiàn)象，80%的公民都沒有履行過納稅義務(wù)，都存在著能拖則拖、能瞞則瞞、不查出不會(huì)繳納的心理。大多數(shù)人都缺乏納稅意識(shí)的培養(yǎng)導(dǎo)致很少有人會(huì)主動(dòng)的納稅。
2、征管效率低
納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)的規(guī)定不十分明確是我國《個(gè)人所得稅法》中的缺陷，造成了在實(shí)際征管中漏洞很多。其它各種稅目和個(gè)人所得稅的申報(bào)時(shí)間都是不一致的。例如，繳納的增值稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅的申報(bào)日為次月10日內(nèi)個(gè)體工商戶申報(bào)個(gè)人所得稅是次月7日內(nèi)為申報(bào)日，征管效率低下是因?yàn)樯鲜龆惙N之間的繳納較為混亂。而且特殊行業(yè)的企業(yè)所得稅的匯繳期限與個(gè)人所得稅匯算清繳期限不一致，這樣更是使納稅混亂，并且在納稅地點(diǎn)上主要存在著多頭管理，納稅地點(diǎn)，個(gè)人代扣代繳職工工資，政策上未作專門的明確，這樣就形成了居住、收入來源地、機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)都管不到的情況，為偷逃稅款提供了便攜。
3、忽視人力資本折舊
舒爾茨和貝克爾認(rèn)諾貝爾，經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者也是人力資本理論的創(chuàng)始人認(rèn)為：“人的勞動(dòng)能力像機(jī)器一樣，是耐用的“固定資本”，人力資本折舊費(fèi)的周轉(zhuǎn)額就是積累在人力資本上的投資額也有折舊和磨損，工資、薪金和勞務(wù)費(fèi)等形式。但是依照傳統(tǒng)理論所制定的“賦稅法在各方面都歧視人力資本。盡管人力資本顯然與其他類型的再生產(chǎn)性資本一樣有折舊，盡管這種資本的存量已經(jīng)日益增大有報(bào)廢，而且加以保養(yǎng)是必須的，可是我們的賦稅幾乎對此視而不見。”企業(yè)固定資本折舊費(fèi)也要按一定比例上繳國家財(cái)政在我們稅收當(dāng)中，但是對人力勞動(dòng)就沒有隨著年齡的增加勞動(dòng)力的下降而減少一些稅收。
4、稅收的靈活性不高
2009年我國個(gè)稅收收入占稅收總收入的6.6%工資薪金占誰瘦瘦的的2483.09億約是收入比重的6.3%。2010年個(gè)人所得稅的迅速增長，收入4837.17億約占稅收總額的47%。我國的工薪階層成為了繳納個(gè)人蘇的水的主體，說明了我國稅收結(jié)構(gòu)的不合理，對工資薪金征收多，而對其以外的征管度不足，稅收流失比較多，遠(yuǎn)離了我國稅收的主要目的。既然工資薪金成為了主體，隨著通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，我們并沒有相對的個(gè)人所得稅的針對政策，來調(diào)節(jié)工資薪金的起伏。
三、結(jié)論
事物都是矛盾的，政府追求的目標(biāo)，必然是一個(gè)良好的制度，應(yīng)該充分體現(xiàn)其效率和公平，對困難群眾的保障，協(xié)調(diào)社會(huì)的公平，我們要政策額平衡，個(gè)人所得稅有其積極的作用，也有其不完善我們要把握好尺度，使其全面廣泛的發(fā)展。
作者：逄艷波鄧雨維單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院