個人所得稅制度改革探討范文

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摘要：

自從我國個人所得稅開始征收以來，個人所得稅對我國的經濟發展以及縮小國內貧富差距起著極其重要的作用。本文在已有的研究文獻的基礎上提出了改革個人所得稅制度的一些建議，以期促使我國現有的個人所得稅制度能夠更好的滿足我國社會發展的需要。

關鍵詞：

個人所得稅；稅務制度改革；建議與措施

一、引言

在我國，個人所得稅既是政府財政收入的重要來源，同時也是調節個人收入分配的重要手段，有助于平衡我國不同階層人員的收入，減小貧富差距。但隨著我國科學技術和經濟水平的不斷發展，我國原有的個人所得稅制度已經不能適應社會的發展，從而導致我國出現貧富差距日益嚴重的情況。所以如何根據我國目前的實際情況改革個人所得稅制度，已成為現階段亟需解決的一個重要問題。

二、我國個人所得稅稅收制度存在的問題

1．現有的稅制模式缺乏一定的公平性。目前，我國的稅收制度將個人所得稅的征稅項目分為工資、薪酬所得，個體工商戶的生產經營所得等11項并且根據不同的工作進行不同類別的稅收，即薪酬越高所征收的稅率越高，所征收的個人所得稅稅額也越高。雖然這種征稅方式簡便易行，在一定程度上滿足了稅源課稅的要求，最大限度的減少了稅源的流失；但是這種征稅方式無法準確的對不同的所得分別計量支付能力，不能較好的體現出納稅公平性，從而無法體現出國家所要求的“多得多征，公平納稅”的立法原則。采用這種納稅方式造成一些收入來源較為單一的工薪階層繳納的個人所得稅大于那些收入來源較廣的高收入階層，從而導致工資收入較少的人群反而繳納了更多的個人所得稅。

2．個人所得稅的稅率設計尚未得到完善。目前，我國個人所得稅征收時所采用的主要稅率形式一般都是超額累進稅率和比例稅率兩種，并且對于相同或相似的所得可適用于不同的稅率。但是在實際的征稅過程中，這兩種稅率形式存在著明顯的不公平，以及一定程度上的稅收歧視，這在很大程度上違背了征收個人所得稅稅收的初衷，并且不利于調節我國的薪酬收入差距，從而在一定程度上增大了我國的貧富差距。

3．尚未建立健全的稅收征管制度。目前，我國進行個人所得稅征收的方法一般而言是以代扣代繳為主，以個體自行申報為輔，但是這兩種征收方法都存在一定的問題，如：個人所得稅審核制度不夠完善、個人所得稅的扣繳制度缺乏合理性等。我國現有的個人所得稅稅收制度對于納稅人和代扣代繳義務人的相關責任和義務沒有進行明確的規定，使得很大一部分應繳的稅收項目的稅務難以落到實處，因此就很難達到控制稅源的目的。此外，我國仍有很大一部分企業單位對于個人所得稅的認識還不夠深入，只是片面的認為只需要對員工的工資收入進行相應的個人所得稅代扣工作，而對發放給員工的獎金、實物等沒有進行相應的扣稅；還有一部分企業單位為了滿足自身的利益需要，有意識的對員工工資的實際情況進行隱瞞，這就極大的降低了稅收工作的準確性。

三、對我國個人所得稅制度改革的建議與措施

1．改變原有的個人所得稅征收模式。本文根據已有的研究文獻，將個人所得稅的征收模式主要分為以下三種：

（1）分類所得稅制。這是我國目前普遍采用的個人所得稅征收方式，它主要是將納稅人某一時期內不同來源的所得進行分類，并且對不同的類別使用不同的稅率進行征稅的方法。其優點主要是簡便易行，可以有效的對稅源進行控制，在一定程度上能夠減少個體的偷稅、漏稅行為；其缺點主要是不能很好的體現出納稅的公平性。

（2）綜合所得稅制。目前已經有不少的國家采取綜合所得稅的稅收方法來代替原有的分類所得稅，它是指不對納稅人的所得來源進行分類，而是對納稅人所有的收入進行綜合征收。它在一定程度上克服了分類所得稅制的不公平性，但是它對納稅人的要求較高，需要納稅人有較強的納稅意識。

（3）分類綜合所得稅制。它是將分類所得稅制和綜合所得稅制進行有機的結合，即是對同一納稅人在某一時期不同的所得進行不同的課稅，然后再在年末的時候將一年的所得進行綜合，計算出應該征收的稅額，用年終計算出的課稅數量減去一年所繳納的分類所得稅，余下的部分就是個體應該繳納的綜合所得稅。根據以上三種不同的所得稅征收模式的分析，前兩種所得稅征收模式各有優缺點。因此本文建議我國可以對國內個人所得稅征收模式進行緩慢的調節，以逐步從分類所得稅制向分類綜合所得稅制過渡，最終實現我國個人所得稅制的分類綜合化，以更好的實現國家征收個人所得稅的目的，最大限度的減小我國不同收入階層的收入差距。

2．建立健全的個人所得稅稅收征管制度。我國應該根據國內的經濟發展的實際情況，以及我國現有的個人所得稅征收方法來制定一套科學、完善的個人所得稅的稅收征管制度，如：建立科學、完善的個人所得稅審核制度、個人所得稅扣繳制度等，以確保個人所得稅稅收工作可以順利的進行。個人所得稅稅收征管制度應該明確的規定納稅人和代扣代繳方的權利和應該承擔的責任；加強企業單位對個人所得稅稅收的認識程度，加強個人對所得稅的認識程度，以確保個人所得稅稅收的準確性。

3．建立相應的激勵和督促個人申報的個人所得稅稅務制度。國家應該積極鼓勵納稅人進行自行申報，而不僅僅只是依賴于單位或者是企業進行代扣。所以，國家就應該采取相應的措施來提高公民繳納稅務的意識。另外，國家還可以建立相應的個人所得稅申報、納稅的監督管理體系，將公民個人的申報、納稅記錄進行詳細的記錄，并對那些按時交稅、主動申報納稅的公民進行相應的獎勵，以提高其納稅的積極性，以此來確保納稅工作的有效實施。

參考文獻：

［1］王劍．依據調節分配公平原則完善我國個人所得稅制度［J］．陜西師范大學學報，2007，（9）．

［2］武輝．當前個人所得稅存在的問題及對策研究［J］．中央財經大學學報，2009，（1）．

作者：朱潔 單位：南京理工大學紫金學院