中小企業納稅籌劃策略范文

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1中小企業的界定

1.1中小企業的基本介紹中小企業，即企業規模、經營范圍較小的企業，在經營上多數是自我管理，自負盈虧，受外界干擾比較小。

1.2中小企業的經營特點中小企業規模屬于中小型，個人激勵作用較明顯，在業績評價與管理上較大企業具有更大的彈性和靈活性。同時，對市場變化的反應靈敏，發揮規模小，靈活、適應快的特點。但企業人員專業能力有限，抵御營運風險的能力較差，周轉能力差。因此，中小企業在快速發展的同時，也面臨著較大的經營風險。

2中小企業納稅籌劃現狀分析

2.1違背法律和政策、法規的納稅籌劃行為財務人員應運用納稅籌劃進行稅款清繳，但在日常稅務稽查工作中,一些納稅人卻以納稅籌劃為名義,謀取私利，出現偷稅、漏稅的不法行為。

2.2一成不變的納稅籌劃方案任何籌劃方案都應順應改革發展的方向、經濟發展周期等外部環境，這就要求企業納稅籌劃處于動態進行中。若企業納稅籌劃方案未與外部環境相關聯，不僅付出了不必要的稅務籌劃成本，甚至會使企業遭受巨大納稅風險。

2.3納稅籌劃的短期行為有些中小企業只關注眼前短期利益，忽略了大的費用,導致籌劃成本過高，阻礙了企業的長遠發展。

3中小企業納稅籌劃現狀形成的因素分析

3.1中小企業的稅收政策執行模式尚需完善。現階段，我國以網絡為基礎的征收稅款模式，提高了辦稅雙方的辦稅效率，但增加了專業技術人員的培訓費和維修費，進而增加了其納稅成本。

3.2中小企業的優惠稅收體系不完善。由于當前稅收法律體系中未對中小企業專項的規定進行說明，造成有關政策執行較隨意性，受主觀因素影響大。此外，大部分中小企業的優惠政策僅停留在解決殘疾人就業、廢舊物資回收再生等低技術層面，稅收優惠政策覆蓋面狹窄，適用性不強。

3.3納核計量方法偏差導致納稅風險部分納稅人員對業務的劃分出現困難，辦稅人員自身職業水平有限，在選擇稅率、稅基等方面出現偏差，給企業帶來納稅風險。

4中小企業納稅籌劃的主要策略

稅務籌劃，指財務人員靈活運用稅收法律，在稅法允許范圍內，采用合理的成本費用計算方法等，在籌資、投資等活動進行事先計劃與安排，從而合理減少稅款，以獲得最大的稅收利益，促進了企業經濟收益最大化。合理安排自身活動以減少稅收是納稅人的權利。若將企業增加收入、創造利潤比作“開源”，則稅務籌劃即為“節流”。稅務籌劃是企業的合法權益，是納稅人的一項基本權益，是企業的一種財務活動。

4.1成本費用籌劃策略（1）成本費用稅前扣除的納稅籌劃策略支出，指企業各項資產的減少，分為收益性支出、成本性支出、費用性支出和償債性支出。納稅人發生收益性支出的最終結果導致企業利潤減少；資本化支出直接計入資產成本，最終以攤銷的形式逐期從收入中扣除。通過比較不同的成本費用支出的抵減要求，計算最終減免幅度，使可稅前扣除的成本費用最大化，降低所得稅的征收壓力。例如：由于2008年企業所得稅稅率要降低，為了降低所得稅費用，企業應合理地將成本費用提前支出，并使企業收益盡可能向后遞延。

4.2盈虧抵補籌劃策略稅法規定，分配利潤之前，必須彌補一定時期的前期虧損，再提取盈余公積，最終利潤分配。企業五年內虧損可以用稅前利潤彌補，從而起到了節約所得稅的作用。

4.3租賃籌劃策略租賃分為融資租賃和經營租賃，兩種租賃方法都可以使企業減輕因暫時的流動資金不足，購買力不足而造成的相關設備無法及時使用的弊端。租賃籌劃策略也可以很好的降低企業的稅負風險，原因有二：一點是企業用較少的支出來租賃而非購買，不但獲得了設備的使用權，也避免了設備過時而承擔的風險；二是企業租賃資產后，經營租賃費用計入管理費用，融資租賃費用計入長期應付款，兩者都可以在稅前扣除，從而降低了利潤總額，最終降低了所得稅的繳納數額。

4.4投資籌劃策略投資者根據當前的國家政策與稅收優惠的規定，通過選擇符合當前動向的投資產業，即可達到減輕稅負的目的。在創建期，企業可選擇不同的注冊地進行稅務籌劃，比如我國對沿海開放城市的優惠，對工業技術開發區的優惠，對西部開發的優惠等等，如果投資者在國家給予支持和優惠的地方進行注冊公司，可達到節稅的目的。

5結束語

在目前的市場經濟環境下，中小企業若想在激烈的競爭中立于不敗之地，必須注重內部資源的合理配置，資本結構的有效管理，提高經濟效益。企業的納稅管理是一項長期行為和事前稅收籌劃活動，因此，企業在經營決策時，要著眼于未來發展，并注重稅收政策的選擇，有時還要與企業發展戰略結合起來，還應注意到稅收政策可能不斷變化、調整，應把握實時動態，正確的將稅收管理策略運用于企業生產經營，實現企業良好、長遠發展。

作者：謝茹 單位：西安財經學院2014級研究生