有關企業所得稅納稅籌劃探析范文

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摘要:隨著國家稅收體制的不斷完善，對于一個企業而言，依法納稅不僅是企業日常的一個既定環節，現在也已經成為企業的一種行為規范。企業所得稅是企業要繳稅的其中一個稅種，對企業所得稅進行納稅籌劃就是為了在不違反國家稅收法律法規的情況下，通過國家頒布的稅法相關政策，節約企業的稅收成本。對于企業來說意義重大，可以實現企業資源優化配置達到效益最大化。本文將根據目前企業所得稅統籌規劃中存在的問題，提出幾點提高企業所得稅納稅籌劃的建議。

關鍵詞:企業所得稅；納稅籌劃；政策法規

企業存在的目的就是為了獲得利潤，而企業如果盈利，此時就應該向國家繳納企業所得稅。企業所得稅的匯算清繳流程比較復雜，但同時企業所得稅的籌劃空間也比較大。我國的企業稅法體制不斷的完善，也引起了一部分企業管理者對企業所得稅納稅統籌的重視，長此以往也能不斷的促進我國企業納稅環節的運行。

一、企業所得稅納稅籌劃的含義以及特點

(一)企業所得稅納稅籌劃的含義我國的財政收入，主要來源于稅收。根據我國稅收方面的法律可知，要繳納企業所得稅的企業種類非常多，包括私營企業、國有企業、聯營企業、股份制企業等，同時，要繳納企業所得稅的收入來源也是非常的廣泛，包括企業銷售貨物所得、股息紅利收入所得、提供勞務收入所得等。根據目前的資料來看，我國的經濟學家對企業所得稅納稅籌劃還沒有具體統一的闡述。但是，將不同學者的解釋歸納后可以知道，納稅籌劃的基本含義就是在不違反我國法律條文的情況下，將納稅主體發生的與稅務相關的經濟活動、財務管理等方面進行事先的規劃，從最大限度上降低企業的納稅成本，減輕納稅人的納稅壓力，將所節約的費用投入到更多的項目中，獲得更多的利潤。

(二)企業所得稅納稅籌劃的特點1.合法性。企業所得稅納稅籌劃的前提就是合法性，必須要在我國法律允可的范圍內進行，不得和我國的法律相悖。所以，企業納稅籌劃的本質就是合法的。不合法的規劃就是“偷稅”“漏稅”行為，和納稅統籌規劃有著本質的區別。2.風險性。國家的政策都是隨著宏觀的市場環境所變化的，不具有固定性，隨時都有可能發生變化。而企業所得稅的納稅籌劃屬于事先計劃好的，所以無法預測國家政策的變化，而具有一定的風險性。企業的任何一種籌劃行為都有可能因為政策的變化而變成打“擦邊球”。3.目的性。企業所得稅納稅籌劃是本著節約資金的方向來進行的，都是為了在不違法法律的基礎上，降低企業的稅收費用，增強企業的競爭力。通過納稅籌劃，企業所得稅繳納額有所降低，那么這才算一個成功的方案。所以，從這個角度來看，納稅籌劃具有明顯的目的性。4.兼顧性。企業所得稅的納稅籌劃就是通過相關人員的計劃，設計出一系列的方案，從中選擇使企業收益最大的方案。在方案的設計過程中，不僅要考慮到國家的稅法政策，還要兼顧企業的實際經營情況。照搬其他優秀企業的案例，無法使企業收益最大化，只有將企業整體經營放到納稅籌劃中，才能使企業受益。

二、在企業所得稅納稅籌劃中所存在在問題

(一)從業人員專業水平低在經濟比較發達的地區，企業所的稅的納稅籌劃已經非常常見，而且已經逐漸趨于穩定和成熟。很多企業都會成立專門的納稅籌劃部門，聘請擁有專業技能的人才，像會計師、稅務師等單獨負責企業納稅籌劃方面的管理。在我們國家，人們接觸企業所得稅納稅籌劃的概念比較晚，發展歷程相比較西方發達國家也比較緩慢，所以現在我國的現籌劃發展相當于處在初級階段。因而，很多企業對企業所的稅的納稅籌劃還沒有完全重視起來。而且具有專業知識的稅務師、會計師團隊也比較缺乏，無法滿足目前企業發展的需求。有很大一部分的納稅籌劃從業人員專業知識比較匱乏，這在很大程度上阻礙著我國納稅籌劃工作的發展進程，也從根本上拉開了我國和西方發達國家的差距。

(二)缺乏納稅籌劃風險意識在企業中，不管做出哪一方面的決策，都存在一定的風險性，企業所得稅的納稅籌劃也是一樣道理。在企業經營過程中，很多管理者為了能夠獲得更大利益，盲目的增加企業成本支出、費用支出，認為這樣就可以減少企業所得稅的繳納，卻忽略了企業所得稅納稅籌劃的風險。納稅籌劃本身就屬于一種事先的計劃行為，其過程會受到很多因素的影響，而在決策時又涵括了管理者的主觀性。因為國家的政策方針可能會隨時發生變化，所以即使在合法的范圍內做好納稅籌劃，在最后認定時因為稅局執法偏差，而使得企業所得稅的納稅籌劃發揮不出預期的效果。

(三)濫用國家征稅優惠政策我國的《企業所得稅法》為很多類型的企業都提供了很多的優惠政策，目的就是制造一個更優越的稅收環境，讓企業能夠合理、合法的納稅籌劃，減輕各企業的稅負壓力，使企業都能夠可持續發展。但是，很多企業為了能獲取更多的經濟利益，打著“納稅籌劃”的口號，卻不能統籌全局，盲目的濫用國家的稅收優惠政策。不僅扭曲了國家頒布優惠政策的目的，還使得企業陷入偷稅、漏稅的危機，從長遠來看，完全不利于企業的發展。

三、優化企業所得稅納稅籌劃的策略

(一)提高專業知識培訓力度，培養納稅籌劃人才企業所得稅的納稅籌劃在理論上來說是一項非常重要的企業活動，高水平、高技能的優秀人才是提高企業納稅籌劃的必備條件。因為稅收政策的可變性，需要從業人員對國家稅收政策必須做到精通，并且能夠做到根據國家政策的變化隨機應變。與此同時，從業人員不僅要對企業的內部經營狀況十分清楚，還要對市場相關情況有所了解，掌握企業納稅籌劃的趨勢。所以，要不斷加強對相關人員的知識培訓，提高納稅籌劃方面的技能，培養更多的人才，滿足市場的需求。可以在經營過程中，讓他們與優秀企業員工相互交流，為他們提供更多的學習機會。

(二)提高納稅籌劃風險意識，降低風險企業所得稅納稅籌劃的特點之一就是風險性，所以風險是不可避免的，然而卻可以通過一定的方法來降低風險度。納稅籌劃的前期準備工作是非常有必要的，需要對國家的稅務政策非常的了解。降低風險度主要有下面幾個要素：第一，企業管理者要正確面對企業所得稅的納稅籌劃風險，糾正誤區，提高納稅籌劃風險意識。清楚國家立法精神，從思想上充分認識到國家立法的根本目的。要從合法的角度，帶領公司合理納稅籌劃。第二，企業的會計或者財務工作人員，要對當地所施行的稅法制度有充分的了解，要使所做的納稅籌劃方案完全吻合當地的稅法政策，使得納稅籌劃工作結果最終得到當地稅務機關的認定，從根本上達到預期的效果。

(三)完善我國的稅收制度要從根本上優化我國的納稅籌劃策略，有一個良好的稅收環境是關鍵。但是，目前我國稅收方面的法律法規還不夠完善，稅務部門的執法力度也不足，這些因素的存在就使得很多企業鉆了空子，也給企業的納稅籌劃增加了困難。為了減小我國和西方發達國家差距，國家必須要完善稅法方面的法律法規，將政策中的漏洞補充完整，同時提高稅收征管人員的專業素養和業務能力，切實加大稅局的執法力度，對濫用國家優惠政策謀取不正當利益的企業加以處罰，給我國的納稅籌劃建設一個良好的稅收環境。

四、結語

企業所得稅的納稅籌劃活動在企業經營過程中占據著重要位置，能夠提高經濟效益水平，降低納稅成本，促進企業更快的發展。因而，企業管理者要對納稅籌劃引起高度的重視，同時也要不斷培養從業人員的納稅籌劃意識，不斷提高業務能力。國家對此也應該不斷完善政策法規，為企業的穩定發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

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[3]黃薇.淺論企業所得稅納稅籌劃的策略和風險防范[J].科技廣場，2011(2)

作者：徐嘉旭；丁乾偉 單位：遼寧財貿學院