營改增稅制論文范文

本站小編為你精心準備了營改增稅制論文參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

1營改增稅制改革的內容及其產生的效應

1.1營改增稅制改革的內容

為了進一步優化我國國稅結構，促進各產業協調發展，往往需要根據市場經濟的發展要求進行稅制改革，營改增稅制改革就是其中一種。在營改增稅制改革過程中，通常會現在部分地區、部分企業進行試點，比如某地在開展營改增試點時就涉及到了交通行業和服務業。營改增稅制改革的具體內容有：一是可以適當減免營改增給部分企業帶來的稅收負擔，避免其經濟壓力加重。二是營改增改革后，原來享受營業稅免征的企業現在仍然免征。三是把原來營業稅中的減免稅優惠轉變為即征即退的方式。

1.2營改增稅制改革產生的效應

近年來，我國商品與服務之間的區別越來越模糊，給我國現行的稅制帶來了嚴峻的考驗，增值稅和營業稅在稅制征管方面的矛盾越來越突出，迫使我國進行營改增稅制改革。營改增稅制改革對我國市場經濟和企業健康發展具有不可或缺的作用。從我國整體財稅而言，營改增稅制改革完善了增值稅鏈條，提高了地區競爭力，能消除重復征稅，從而降低了企業的生產成本，是降低物價的一個重要手段。對地方財政來說，營改增稅制的實施縮減了營業稅的范圍，但是地方財政主要就是營業稅，這樣勢必會使得地方政府的財政收入較少。下文主要對營改增稅制改革產生的效應進行分析。

1.2.1對稅費的影響

營改增稅制改革后，企業只需要進行一次繳稅，避免了營業稅反復征收的難題。在營改增稅制改革中，除了標準稅率17%和低稅率13%外，還增加了兩個低稅率11%和6%，這樣企業就可以根據自身實際的需求進行稅費的繳納，明顯減輕了企業的稅費壓力。同時，在營改增稅制改革中，企業還可以將進項稅收抵扣需要繳納的增值稅費用，減輕企業的稅費壓力。但是營改增稅制改革并不是對所有的企業稅費都有減輕的作用，對于事業單位來講，營改增實施之前需要繳納的營業稅是5%，實施營改增后需要繳納的增值稅是6%。由于服務性收入主要是人力資本，只有小部分進項稅可以相互抵扣，使得營業稅稅率明顯小于增值稅稅率，增加了稅費繳納的負擔。

1.2.2對財務管理的影響

在企業進行營業稅核算過程中，事業單位營業性收入和事業性收入都需要進行繳稅，但是在性質上卻難以準確的區分稅收收入和非稅收收入。比如在醫院實行營改增稅制改革，那么醫院就存在技術和服務收入是否開票的情況，如果技術開發與服務業務取得的收入需要免征增值稅，這樣的核算方法雖然與醫院會計制度以及國家預算管理一致，但是卻不符合稅法中稅收收入和非稅收收入的核算要求。在營改增稅制改革實施后，不能根據票據管理區分醫院的稅收和非稅收收入，需要按照實際情況進行征稅，那么就需要醫院相關部門對自身的會計核算方式進行改變，徹底清理稅收收入與非稅收收入，以順應營改增稅制改革的實施。另外一方面，醫院大部分資金來自于技術服務活動，其中又包括了工資支付、印刷費、檢測材料費用等，那么醫院財務管理就會對就技術性服務收入進行再次細分。

1.2.3對宏觀財稅經濟的影響

營改增稅制改革對我國宏觀財稅經濟來講，有利于完善增值稅鏈條，使試點地區、試點企業獲得較大的收益，提升其市場競爭力，同時營改增稅制改革還能使房地產行業進一步發展，促進房價回歸理性。對于金融保險行業而言，營業稅改增值稅有助于金融保險業的分工協作，確保金融行業的創新。

2營改增稅制改革相對應措施

面對日漸激烈的市場競爭力，市場中利益主體的最終目的就是最大程度降低自身的成本，營改增稅制的實施在一定程度上優化了當前的稅收環境。為了確保實現經濟效益和社會效益最大化，在營改增稅制改革過程中必須根據企業的實際發展特點和方向，并結合營改增稅制改革產生的營銷，采取相對應的措施，促進我國稅制的進一步完善。

2.1增強對營改增稅制改革的認識

為確保營改增稅制改革能順利實施，并產生較大的積極效應，就必須全方位的提高對營改增稅制改革的認識。首先國家、地方稅機關部門應該增強對營改增稅制的認識，意識到營改增的重要性，嚴格準確的統計營業稅納稅人的信息，并科學合理的建立檔案，保證堅決不出現征管“真空”。其次應該做好政策落地和政策效應分析工作，稅收部門相關人員必須認真仔細的學習營改增文件，能準確的預估營改增開展給地方財政收入和企業的健康發展帶來的沖擊與挑戰，并及時向上級機關進行反饋，確保營改增稅制改革順利實施，為地方財政和企業的發展帶來最大的經濟效益。

2.2完善會計核算體系

從去年開始，事業單位都執行了新的會計制度，這勢必給傳統的會計核算體系造成了較大的沖擊，使得傳統的會計核算體系無法滿足當前經濟形勢發展的需求。因此事業單位必須建立完善的會計核算體系，以便更好的滿足事業單位的預算管理和新會計制度的要求。在營改增實施之后，事業單位會計核算制度中往往把稅收收入與非稅收收入分開，建立了“服務性收入—免稅”和“服務性收入—應稅”等模式，使應稅技術、咨詢以及出版等服務性收入與免稅的服務性收入分別對應進行核算。在事業單位支出項目中，可以增加“服務支出”這一科目，使單位員工的差旅費、人力資本等納入到該科目中進行計算。當然事業單位開具的應稅發票必須是有償服務，并納入應稅計算中。只有進一步完善會計核算體系，才能更好的滿足營改增的需求，進一步優化稅務管理制度，確保事業單位獲得最大的經濟效益和社會效益。

2.3提高財務管理者綜合素質

在營改增稅制改革后，事業單位的財務管理也出現了相應的變化，主要表現在稅費類別和稅率方面。對于醫院來講，財務管理應該納入到企業財務管理體系中。財務管理人員作為財務統籌規劃的管理者和執行者，其綜合素質與提高企業競爭力、確保自身最大利益有著直接的聯系。因此必須加強財務管理人員的專業素質和職業道德素質培養，定期或者不定期組織他們進行業務培訓，選擇業務能力較強的人員進行稅收管理，提高他們對營改增稅制改革的認識，使其明白營改增實施的重要性。企業應該建立一個高水平、高技能、高素質的財務管理人才隊伍，并使其能長期為企業服務，確保營改增稅制實施能創造出更大的價值。

3總結

隨著市場的發展，營業稅和增值稅使得稅收方面存在較多的問題，為了促進我國產業的協調發展，優化國稅結構，就必須采取相應的措施促進營改增稅制改革的盡快銜接。那么就需要增強各部門人員對營改增稅制改革的認識，建立完善的會計核算體制，重視財務管理人員的綜合素質培養，進一步優化我國稅制結構，促進我國經濟更好更快的發展。

作者：曲東單位：中鐵航空港建設集團北京有限公司