稅收籌劃成本范文

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稅收籌劃是指納稅人為了實現企業價值最大化或者股東權益最大化的目標，在法律法規所允許并鼓勵的范圍內，通過對融資、投資、經營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優化選擇的一系列行為。稅收籌劃的實質就是在國家法律法規允許的范圍內，實現節稅的目的。在我國，稅收籌劃作為納稅人的一項權利，已被越來越多的企業管理者和財會人員所接受和運用，但是，有很多的稅收籌劃方案，雖然在理論上可以少繳稅或降低部分稅負，卻往往達不到理想的預期效果，這就與稅收籌劃中忽略機會成本有關。

所謂稅收籌劃的機會成本，其實也就是稅收籌劃的隱性成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的潛在利益。由于這種隱性成本不像顯性成本那樣直觀，所以在稅收籌劃實務中往往被忽視，最終導致得不償失的結果。論文百事通主要有以下幾種常見的情況：

1、公司外國投資所得延期納稅。由于國家稅法規定，公司的國外所得只要留在國外不匯回，就可以暫不納稅，因此許多企業常常采用這種延期納稅的方式來節稅，從表面上來看似乎是得到了一筆無息貸款，但是，也正是由于納稅人采用這一獲得稅收利益的籌劃方案而增加了自己的資金占用，資金占用量的增加實質上就相當于投資機會的喪失。這種因為資金占用的增加而引起的投資機會的喪失，就是一種機會成本。

2、處于低稅率區的公司在高稅率區發展業務時，為了節稅而設立實行非獨立核算的分公司。一家位于低稅率區域的公司，到一高稅率區域設立分公司或子公司時，單純從減少稅收負擔的角度來考慮，在高稅率區域設立非獨立核算的公司要比設立獨立核算的子公司效果好。但是，如果考慮二者深層次的差異，就該另當別論了，比如分公司沒有獨立的經營決策權，不能獨立地對外簽署合約等限制，將會給公司資本流動及運營帶來很多不利的影響。當這種機會成本大于單一的節稅利益時，設立分公司就成了一個得不償失的稅收籌劃方案。

3、為了節稅只考慮降低單個稅種的稅負。在企業稅收籌劃的方案中，有時候雖然某個稅種的稅負降低了，但卻導致其他稅種的稅負提高。比如，企業及時報批存貨損失，可以降低所得稅的稅負，但是按照稅法規定，存貨損失的增值稅進項稅必須轉出，也就是說企業在繳納增值稅時這部分進項稅不能夠進行抵扣，因此便導致企業的增值稅稅負提高。

4、利用稅法疏漏，通過轉移定價來達到節稅目的。現在，納稅人使用較多的一種稅收籌劃方案是轉移定價，有時籌劃方案看起來雖然很完美，降低稅負的效果也很明顯，但這樣的籌劃方案卻隱藏著很高的涉稅風險。轉移定價的廣泛使用主要由于當前稅法對此還沒有嚴密的規定，但稅法未來一旦做出規定，企業過去的做法就有可能被認為是非法。根據稅法規定，對企業故意實施稅收違法行為的追溯時效不受限制，所以企業會因此而面臨巨大的損失。

5、盲目地利用稅收優惠政策。利用稅收優惠政策是最簡單、最有效地稅收籌劃方法，幾乎不存在涉稅風險。我國加入WTO，企業所處的經營環境在迅速發生變化，因此許多企業都面臨著經營戰略的調整問題。在經營戰略調整中，充分利用稅收優惠政策開展稅收籌劃，無疑可以給企業帶來較好的經濟效益，但是，對優惠政策的利用必須要恰當，要符合企業的整體經營戰略。目前，很多稅收優惠政策都有期限限制，一些沒有期限限制的稅收優惠政策也存在著被修改的可能性，因此稅收優惠政策的利用要充分考慮機會成本問題，如果稅收優惠政策的期限很短，企業為了享受這種優惠必須對經營結構做太大的調整，那么企業為此付出的機會成本就很大，結果可能是揀了芝麻而丟了西瓜。

6、只考慮稅法規定而忽略其他法律或行業規定。有的稅收籌劃方案完全符合稅法規定，又實實在在地降低了企業的稅負，但可能不符合其他法律或行業的規定。比如，在所得稅稅收籌劃中，通過變換固定資產折舊方法來降低稅負很流行，但實際上財務制度是有規定的，即不得隨意改變財務處理方法，其中包括固定資產折舊方法。因此，這樣做的結果是使企業承擔了法律風險的損失。

由此可見，有相當一部分人對稅收籌劃的認識進入了一個誤區，單純地將降低稅負作為稅收籌劃的唯一目的，因而忽略了稅收籌劃的機會成本。事實上，只有讓稅收籌劃真正服務于企業的經濟利益發展，才能真正算得上是成功的稅收籌劃（作者單位：中國人民解放軍徐州空軍學院）