提高南昌市國稅宏觀稅負水平范文

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[摘要]本文首先對南昌市國稅宏觀稅負的情況、稅負偏底的因素原因進行梳理分析，然后提出幾點筆者的對策建議，以期有所裨益。

[關鍵詞]南昌市國稅宏觀稅負建議

南昌是江西省第一稅源大市，國稅收入一直保持全省國稅收入1/3強、全市財政收入1/2強的水平，但近幾年來，宏觀稅負水平低于全國和中部其他省會城市水平，需引起高度重視。

一、基本情況

（一）“兩個比重”及宏觀稅負情況

1．“兩個比重”情況。2004年－2006年，全市財政總收入占GDP比重分別為11.99%、12.51%、12.71%，三年平均12.44%，高于全省10.67%的平均水平，低于全國17.57%的平均水平。國稅收入（不含海關代征，下同）占財政總收入比重分別為54.90%、51.91%、52.05%，雖然2006年比2005年略有上升，但總體呈現下降態勢，而近三年全省分別為46.19%、46.96%、48.31%，全國分別為50.90%、53.84%、53.16%，總體呈上升趨勢，值得關注。同時，盡管中部其他省會城市此項數據平均值也呈緩慢下降態勢，但2006年仍高于南昌13.35個百分點。

2．宏觀稅負情況。一是國稅收入占GDP比重。近三年南昌市國稅收入占GDP比重分別為6.58%、6.50%、6.62%，基本沒有增長；而全省同期分別為4.69%、4.93%、5.42%，全國為8.40%、9.31%、9.90%，比重增長較快。特別是與近三年中部其他省會城市宏觀稅負水平比較存在較大差距，連續三年位列末位。二是國稅收入增量占GDP增量的比重。近三年，南昌市邊際宏觀稅負分別為4.61%、6.02%、7.29%，而全省同期分別為4.46%、6.33%、8.94%，全國分別為11.12%、15.53%、14.03%，不難看出，2005、2006年南昌的邊際宏觀稅負低于全省，與全國平均水平相比差距更大。三是稅收彈性系數。2004年-2006年，南昌市國稅彈性系數分別為0.66、0.91、1.12，低于全省同期0.94、1.35和1.81的水平；而全國同期分別為1.40、1.85、1.51，高出南昌不少。

（二）產業、行業、地區稅負情況

1．產業稅負情況。2004年－2006年，南昌市第二產業稅負分別為9.39%、8.60%、8.28%，呈現逐年下降趨勢；從全市工業增加值增值稅負擔率指標來看，南昌市工業增值稅稅負、邊際稅負和彈性系數連續三年分別低于全省水平。從中部六省省會城市比較來看，2004年南昌第二產業宏觀稅負僅高于鄭州，排在第5位，2005年后移至末位。

2．行業稅負情況。從行業稅負分析，行業平均稅負、制造業、批發零售業增值稅稅負均呈下降趨勢。以列入南昌市局監控的176戶重點稅源企業為樣本統計，2004年-2006年制造業中僅專用設備制造業、工藝品及其他制造業2個行業呈逐年上升趨勢，而印刷業等8個行業呈逐年下降趨勢。通過同業稅負比較，可以看出2006年全市制造業中有11個行業稅負低于全省平均稅負，占可比行業總數的44%，有12個行業稅負低于全國平均水平，占可比行業總數的48%。

3．地區稅負情況。以增值稅為例，2004年-2006年，南昌市增值稅稅負分別為2.22%、1.98%、2.01%，13個征收單位中低于全市同期平均水平的有6個單位，11個征收單位增值稅稅負連續三年呈下降趨勢。

（三）分稅種稅負情況

1．增值稅稅負。2004年-2006年，南昌各類增值稅企業增值稅稅負分別為2.22%、1.98%、2.01%；增值稅一般納稅人稅負分別為2.23%、2.04%、2.07%；重點稅源企業增值稅稅負分別為2.91%、2.47%、2.58%，其中2005年低于全省重點稅源企業平均稅負0.85個百分點，2006年低0.73個百分點。

2．消費稅稅負。2004年-2006年，南昌市消費稅稅負分別為24.59%、24.93%、23.93%，2006年較2004年下降了0.66個百分點。

3．內外資企業所得稅稅負。據統計測算，受稅收政策減免及企業虧損因素的影響，2004年-2005年（2006年所得稅匯算清繳尚未結束）全市內資企業所得稅實際稅負分別為17.22%、29.77%；外資企業所得稅實際稅負分別為17.67%、20.08%。

二、稅負偏低因素分析

（一）經濟層面。從宏觀經濟及產業結構影響看，南昌是礦產品資源缺乏的城市，近年來原油、煤、金屬礦產品價格持續上漲，使制造業面臨成本上升、利潤下降、增值額減少的壓力。如2005年全市制造業國稅收入增幅10.84%，低于各行業平均增幅1.89個百分點，帶動宏觀稅負走低0.73個百分點。從部分企業市場競爭力下降影響看，2005年國內增值稅增幅僅為9.86%，低于各稅種平均增幅2.87個百分點，帶動宏觀稅負走低0.65個百分點。從稅源結構不盡合理影響看，國稅收入過度集中于一些重點行業和企業，易導致宏觀稅負波動。如2005年列入市局監控的100戶重點稅源企業稅收增幅僅為6.87%，低于平均增幅5.86個百分點，帶動宏觀稅負走低1.03個百分點。（二）政策層面。從稅收效應滯后影響看，近年來招商引資一直保持良好的增長勢頭，工業投入也很大，但是由于建設周期較長以及投產后前期稅收效應相對滯后，其實現的稅收與產生的GDP不對稱，影響了宏觀稅負的增長。從減免稅影響看，2004年南昌國稅減免稅金5.58億元，同比翻番，高出稅收增幅86.4個百分點，占入庫稅款比重9.96%，減少宏觀稅負0.66個百分點。2005年南昌減免國稅稅金8.15億元，同比增長46%，高出稅收增幅33.3個百分點，占入庫稅款比重12.45%，減少宏觀稅負0.81個百分點。

（三）核算層面。主要是國民經濟核算與稅收征管差異的影響。一般國民經濟核算遵照在地統計原則，而稅收征管則需考慮地方財政利益，如省電力、中石化等跨地區企業增值稅多采取屬地預征后再到總公司結算的方式，而其實現的GDP則一般全部統計到當地，兩者統計口徑存在差異。

（四）征管層面。國稅部門亟待本著“科學化、精細化”的原則，切實采取措施，深入開展稅收特別是稅負分析，應對征管工作的弱點、盲點，特別是針對部分長期零申報、負申報以及長虧不倒企業，大力加強稅源管理，努力破解稅收征管難題，不斷提高稅負水平。

三、提高南昌國稅宏觀稅負水平的對策建議

（一）優化產業結構，做大經濟總量，實現宏觀稅負快速增長。大力發展經濟，積極培植稅源，堅持“新型工業化”戰略，實行改造提升傳統產業和培育發展新興行業并重的政策，把促進企業做大做強作為經濟發展的重要戰略來抓，不斷壯大產業集群，有效促進產業集聚效應。合理引導投資，促進經濟結構調整和產業結構升級。培植發展新稅源，大力發展信息產業和知識產業，集中力量發展高新技術、高附加值電子通訊、生物制藥和計算機軟件行業，研制開發高起點、高科技、高效益的產品，優化產品結構，促進粗放型經濟向集約型轉化。要培植母體經濟，打造經濟航母。提高企業核心競爭力，引導產業集聚，形成產業鏈，培植更多國際化企業，實現資金國際化、技術國產化、產品多元化、資源本土化，走規模經濟的發展道路。營造寬松環境，支持企業做大做強。加快股份制改革步伐，實施資本運作，擴大企業規模，尋求新的經濟增長點。特別是應對資源緊張、原材料價格上漲，可以通過向資源類企業注入資金，甚至控股，緩解成本上升的壓力，提高盈利能力和抗風險能力。

（二）加強征收管理，促進征管查互動，實現宏觀稅負穩定增長。堅持依法征稅，大力組織稅收收入，遵照“聚財為國、執法為民”宗旨，以服務和諧創業、加快富民強市為己任，恪守依法組織收入原則，按照科學化、精細化管理要求，做好組織收入工作，確保經濟發展成果體現到國稅收入上來。加強稅收分析，把握稅源變化趨勢，密切監控和掌握稅收收入進度，客觀分析收入形勢，摸清摸實稅源變化情況，提高駕馭組織收入工作的能力。堅持以人為本，優化申報納稅服務，切實打造“陽光國稅”政務品牌，營造公平、和諧、誠信、高效的稅收環境，提高申報質量和納稅效率。強化稅源管理，拓展稅收增收空間，準確分析掌握各工業園區、招商引資項目簽約、投產、發展前景和稅源變化情況，充分挖掘稅收增收潛力。夯實征管基礎，提高稅收收入質量，落實稅收管理員制度，杜絕漏征漏管戶；嚴把納稅申報審核關，將征稅防線前移；實施納稅評估，提高稅種管理水平。大力實施依法稽查，提高稅法遵從度，針對稅收征管薄弱環節，進行專項檢查，狠抓案件查處，增強稽查稅款執行力度，確保已查結案件的稅款和罰款及時足額入庫，震懾涉稅違法犯罪分子，維護稅法的嚴肅性。嚴格目標考核，加大欠稅清繳力度，加強欠稅核算管理，堅持以票控欠、以退抵欠原則，杜絕新欠，壓縮陳欠，促使欠稅向有效稅源轉化，促進稅收收入的增長。

（三）統籌社會資源，營造良好環境，實現宏觀稅負持續增長。積極構建協稅護稅網絡，啟動社會綜合治稅工程，建立以“政府領導、稅務主管、部門配合、社會參與、司法保障、信息化支撐”為主要特征和基本內涵的社會綜合治稅新機制，逐步形成政府依法管稅、稅務部門依法征稅、納稅人依法納稅、社會各界依法護稅的綜合治稅新格局。努力爭取地方政府對稅收的支持，幫助協調稅務部門與政府其他職能部門的關系；同時，在政府各職能部門之間，構建稅源信息傳遞或共享制度，形成全面、實時、動態的稅源監控網絡。加強部門協作，各經濟管理部門以支持經濟發展為己任，進一步增進了解，加強協作，盡快實現工商、統計、稅務、財政、國庫等部門網絡聯通，做到資源共享，信息互襯，加強對企業經濟與稅收指標的縱向、橫向比對，分析變化趨勢，實現動態監控，共同促進地方經濟與稅收協調增長。