稅收監控管理的必需分析范文

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稅源監控是對稅收源頭實施監督與控制,是指稅務機關通過各種方式,最大限度地掌握應征稅源的規模和發展方向,通過稅源監控,可對稅源進行跟蹤,了解稅源的活動過程,掌握稅金狀況并分析影響稅金數量變化的因素。隨著社會主義市場經濟體制的發展和信息網絡時代的到來,稅源分布的領域越來越廣,稅源的流動性和隱蔽性越來越強,稅源失控的問題越來越多,性質也越來越嚴重,因此進一步強化稅源監控是非常必要和迫切的。

一、當前稅源監控(稅收監控)存在的主要問題

(一)稅源監控乏力,現行稅源監控重視程度不夠、手段單一。現行的稅源監控大部分是地區對當年納稅大戶列入監控名單,按季度對企業上報的會計報表、審批表等相關資料進分析、取數,滿足于對上報報表的需要。對稅源的增減變化分析停留在本期對上期數據的比較上,稅源監控忽視了對中小納稅戶的稅源監控管理。中小企業要發展到一定規模、產值、納稅數額后才列為重點稅源,納入稅源監控管理。由于忽視了對中小納稅戶的平時稅源監控管理,對稅源的增減變化、分析缺乏有效的依據,出現預測稅收收入出現偏差大的現象。除了上述的手段外,有的地區還通過對企業開設的銀行賬戶、資金往來等情況進行監控,這對于賬務健全的納稅人,可以說是一種比較好的監控手段。但這種監控手段在實際中根本沒有落實,停留在上報的材料中我們采取了那些手段。分析原因一是重視程度不夠,國稅機關對稅源監控的目的、所發揮的作用沒有引起高度重視;二是沒有專門的稅源監控機構,目前稅源監控工作主要附設在計征部門,計征部門的人員大都是懂稅收會計和征收業務的操作,而對企業會計知識、成本核算等不了解,很難對企業的財務活動實施監控管理,而且計征部門的人員沒有更多的時間深入納稅人,對企業的生產、經營活動、銷售收入、應納稅金等基本不掌握,更談不上對資金運轉活動、銀行往來等情況的監控;三是稅務機關沒有與金融機構實行聯網,對企業開設的銀行賬戶、銀行資金往來等情況靠企業的自覺上報,對不上報的很難實施監督管理。

(二)各種非公經濟的大量出現,賬務不健全、會計報表不齊全、現金交易增多等到給稅源監控增加了難度。現行新辦的大量有限責任公司,其實是私營有限責任公司,有的還是在個體工商業戶的基礎上發展組建的公司,缺乏建賬意識或者說納稅人認為健全賬務核算,稅務機關按查賬征收比定期定額征收稅負太高,要多交稅,不建賬可以少交稅(稅務機關難查實)。稅務機關強行要求企業建立健全賬務,納稅人以種種理由拒絕或者雖建立賬務,主要是應付稅務機關,收入不全部納入核算,或者只將開具發票的收入納入核算,對現金收款,現金交易部分認為稅務機關難以查核,存在查得著是稅務機關的,查不到是我納稅人的僥幸心理。申報不實,嚴重侵蝕稅基,稅源監控失去應有的作用。

(三)稅源監控范圍窄,信息渠道不暢。從體制模式和管理手段來分析,現行的征管體制是實行征、管、查三分離,應該來說是一種比較好的體制,稅收管理員在對納稅人的日常管理中,可以對納稅人的生產、經營狀況、納稅申報等資料收集、歸類提供稅源管理部門進行分析。但現行管理員制度由于稅收管理員管戶較多,據對基層稅收管理人員的調查,每一個稅收管理人員的管理戶企業在40戶左右,個體管戶在100多戶,由于工作任務繁多,深入納稅人調查了解的時間少,只能應付平時的征管工作,大部分稅收管理員什么是稅收監控。怎樣監控根本不知道,對所獲取的部分納稅人的生產、經營狀況、納稅申報等資料只記錄在筆記本上,沒有規定必須進行分類分析和上報相關部門,造成相關信息的浪費。現行的征收管理手段雖然實行計算機征收監控,只能是部分監控,如:已登記的納稅人是否來進行申報繳稅,申報率、入庫率、處罰率等是否達到指標,但對納稅人申報是否屬實,申報的收入是否與納稅人的生產規模相符合,開具的發票是否合規,企業的生產計劃、發展規劃對稅收的影響變化等需要人員核查分析,由于國稅局的計算機沒有與相關部門進行聯網,無法獲取相關納稅人在相關部門的信息,全面實施稅收監控成為一句空話。目前實行與工商部門進行戶籍信息交換,但從交換來的信息來看,質量不高、利用價值不大,表現在工商部門對每一個獨立的納稅人下設的門店都辦理營業執照、而國稅機關只對獨立的納稅人辦理稅務登記證,對長期經營而未辦理工商執照的納稅人,國稅機關管理中發現的納入稅收管理,未發現的形成漏管戶。同時與地稅部門的信息交換目前只是運輸發票。因此大量的信息要靠稅收管理人員來提供。實際上計算機就目前的管理手段來說沒有起到真正的全面稅收監控作用,側重對稅務機關的內部程序監控、人員操作失誤上,而對納稅人的資金運轉、貨物的流動、銷售收入增減變化等影響稅收變化的主要因素不能進行有效的監控。

(四)對稅源監控的認識存在偏差。當地地方政府的計劃發展項目由于各種因素的制約沒有完成項目或者雖然發展起來,成立了公司,按設計能力和規模、產品的銷路和價格、企業的生產計劃等來預測稅源的變化,實現稅收的監控,強化對納稅人稅基的管理。但由于各種因素的制約,如:電力的供應、原燃材料的供應等出現問題,不能實現預期的目標,對稅源的預測和分析、稅收任務、稅收的監控將出現大的偏差。

(五)稅收監控力度乏力。作為稅收監控手段之一的銀行賬號的監控,根據《稅收征管法》第十七條的規定:從事生產、經營的納稅人應當按照國家的有關規定,持稅務登記證件,在銀行或其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并將其全部賬號向稅務機關報告。《稅收征管法實施細則》第六十條規定:未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。但實際情況是企業在銀行或其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,無須提供稅務登記證件,造成納稅人在多家金融機構開設賬戶,納稅人在辦理稅務登記證時只提供基本存款賬戶,以后開設的銀行賬戶不向稅務機關報告,從幾年的稅務違法案件中,沒有一戶是因納稅人未提供全部銀行賬戶而處罰的,實際情況是有的納稅人為了達到逃避貸款、債務、偷逃稅款等目的,在多家、多處開設銀行賬戶而不向稅務機關報告,稅務機關發現后只是責令糾正,沒有進行處罰,導致企業實現的應稅收入、應納稅額長期在其他賬戶進行循環,致使應納稅款、查處的稅款或發生的欠繳稅款無法追繳入庫(如:石屏縣某化工企業2005年發生欠稅,稅務機關多次催繳,企業以無資金為借口,不繳納欠稅,稅務機關到納稅人提供的銀行賬戶進行咨詢,無存款收入,后經多方調查,發現企業把銷售貨款轉入另一賬戶,通過采取措施,欠稅得以追繳),嚴重影響了稅基、應納稅款的真實性,稅收監控失去應有的作用。

二、強化稅收監控,加強對納稅人稅收監控措施的管理,提高納稅遵從度

強化稅收監控,實際上是要強化對納稅人稅基、應納稅款、應稅銷售收入、企業的生產經營情況、產品銷售及流向、資金的運轉、產品(商品)庫存的情況等以達到預測當前和今后稅收的收入增減、稅源發展變化的原因和及時發現稅收征管中存在的問題并提出解決的措施等。為了更好地實施稅收監控,就必須解決稅源監控中存在的主要問題,才能提高稅務機關的稅收監控能力和稅收監控的重要作用。根據本人從事稅收管理多年和現行稅收監控的實際情況,提出如下對策和措施供參考。

(一)進一步提高認識和把握稅源管理的內在規律和要求,充分認識稅收監控的重要性,把稅收監控納入國稅機關的主要工作來抓,納入崗位職責進行考核,對稅收監控不力造成的稅收流失、稅源分析失真、偷稅等的嚴格追究責任。著重解決稅源監控手段單一,重視程度不夠問題。

1、擴大稅收監控面。在保持原有對本地區重點稅源監控的基礎上,將國家鼓勵和發展項目的中小型納稅人(含較大的個體戶)納入監控范圍,保證稅收監控的全面性和預測稅源的準確性。對當年地方政府的計劃發展項目可納入監控范圍,但不作為重點監控對象,作為潛在稅源管理,詳細分析電力的供應、原燃材料的供應情況、項目的設計能力和規模、產品的銷路和價格等,確保稅源分析、稅收預測不出現較大的偏差。

2、建立和完善稅收監控的專門部門和專業人員。在國稅部門設立稅收監控的機構,并抽調既懂稅收業務又懂企業會計業務的稅務干部充實在稅收監控部門。使兼職的或者臨時的稅收監控人員從繁多的工作中解脫出來,專司稅收監控工作,有更多的時間深入納稅人,對企業的生產、經營活動、銷售收入、應納稅金,資金運轉活動、銀行往來、財務活動實施監控管理。

3、稅收監控實行點面及分層次控管相結合。點面就是稅收監控部門按季度對企業上報的會計報表、申報表等相關資料和綜合征管軟件中納稅人的信息進行比較、分析、取數,形成稅收監控的初步信息;要求分局稅收管理人員每季度對列為監控的管戶進行一次稅收情況的核查,核查內容包括:納稅人的生產經營情況、應稅和免稅收入情況、資金運轉、流向、銀行賬戶的開設等并建立稅收監控的臺賬,各稅收管理員根據核查情況形成稅收監控的初步分析報告,分局的稅收監控人員根據各稅收管理員的分析報告進行綜合分析形成分局的稅收監控分析預測報告上報縣局的稅收監控部門,縣局的稅收監控部門根據各層次上報的監控信息和本部門的監控核查情況進行綜合分析,達到預測當前和今后稅收的收入增減、稅源發展變化的準確性,對監控中發現的問題及時反饋給相關部門進行處理,使稅收監控發揮真正的作用。

(二)面對各種非公經濟的大量出現,賬務不健全、會計報表不齊全、申報不實、現金交易增多等到給稅源監控增加難度的實際,稅務機關應強化征管手段,發揮稅收監控的作用。根據《稅收征管法》第三十五條第二款:依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的;第四款:雖設置賬簿或,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務機關有權核定其應納稅額、《稅收征管法實施細則》第四十七條規定的核定辦法對稅收監控發現的:不按規定設置賬簿或者設置賬簿但難查賬征收的有限公司、私營有限公司、個體工商大戶等進行從高核定其定額,納稅人認為核定過高的出納稅人提供合法依據或者促使建立健全賬務,消除納稅人按查賬征收比定期定額征收稅負高,多交稅的心理。

(三)稅收監控應與現行的綜合征管軟件、納稅評估進行有機的配合。通過每月的綜合征管軟件監控系統對申報異常的納稅人交納稅評估組進行評估,由評估人員深入企業進行實地核查評估確定納稅人申報是否屬實,申報的收入是否與納稅人的生產規模相符合,開具的發票是否合規,了解掌握企業的生產計劃、發展規劃對稅收的影響變化等。

(四)進一步擴大計算機的聯網范圍,一是改與工商、地稅部門的信息交換為計算機聯網,實現信息資源共享,對各部門的登記信息及時進行比對分析處理,從共享信息中及時發現漏征漏管的稅源及漏管戶的有關信息并及時移交給征管部門進行追繳并納入管理,最大限度地減少漏管稅源,實現稅收監控的目的。二是國稅機關的計算機監控應與各金融機構的計算機進行聯網,聯網的范圍主要是納稅人在金融機構開設的銀行賬戶、資金(貨款)往來、銀行存款、現金的收支等情況,稅務機關可以從監控對象在金融機構中的信息獲取納稅人在什么銀行開設賬戶、應稅銷售收入、資金的往來、現金的支付等情況(稅務人員應對獲取的納稅人信息保密),納稅人一但發生欠稅或偷稅,稅務機關可以根據《稅收征管法》的有關強制執行規定以及納稅人在金融機構存款的情況予以扣繳,解決稅務機關因納稅人欠稅或偷稅拒不繳納的情況下強行扣稅款確保稅收的及時入庫。三是計算機聯網還應與政府的相關部門如:統計部門、企業管理的部門以及使用計算機管理財務的納稅人進行聯網,及時對企業上報各部門的信息和納稅收的生產經營情況、納稅情況等進行日常監控,使稅收監控起到真正的作用。上述聯網措施能否得以實現,關鍵在于能否制定全國性的、統一的強制性的規章或法規性文件,否則,地稅、工商部門、金融機構、政府的相關部門及納稅人是不可能實現聯網,實現計算機聯網監控就成為空話。

(五)增強稅收監控的力度和剛性,是稅收監控的重要保障,也是提高納稅人的納稅遵從度的措施之一。作為稅收監控手段之一的銀行賬號的監控,將《稅收征管法》第十七條的規定修改為:從事生產、經營的納稅人應當按照國家的有關規定,必須持稅務登記證件,在銀行或其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,對沒有或未辦理稅務登記證件的不予開設銀行賬戶,已開設賬戶的應將其全部賬號向稅務機關報告。將《稅收征管法實施細則》第六十條規定修改為:未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的,或者金融機構對未持稅務登記證件向納稅人開設賬戶的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。對納稅人違反規定開設賬戶或不向稅務機關報告開設賬戶情況的,稅務機關必須進行處罰,稅務機關不進行處罰的,追究稅務機關及主管人員的責任,進一步增強稅務機關執法的剛性和責任心,對納稅人來說可以起到威懾作用。對稅務機關列入稅收監控的納稅人,稅務機關在實施監控的同時,應最大限度地給予稅收政策的輔導,提供優質的納稅服務,提高納稅人的納稅意識和納稅遵從度,同時應制定稅收監控可操作性的程序、方法等,并明確稅務監控人員的職責,監控對象的義務。如:每月或者每季度征收期內隨納稅申報時一并上報納稅人生產經營情況、產品(商品)的銷售、資金的運轉情況、原燃材料的購進、投入產出比等信息,供稅務機關納稅評估和稅收監控的原始資料,對拒絕報送的依照《稅收征管法》第七十條、《稅收征管法實施細則》第九十六條的規定處罰。

總之,加強對稅收的監控和管理,夯實稅源監控管理的基礎,堵塞稅收漏洞,提高稅務機關的稅收監控能力,才能確保稅收收入之源泉,真正做到應收盡收,保持稅收收入的穩定增長,增加財政收入,保障國家稅款及時足額入庫,維護國家機器的正常運轉。