產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化的稅收政策研究范文

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洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)規(guī)劃范圍包括湖南岳陽、常德、益陽三市，長沙市望城區(qū)和湖北荊州市，共33個縣(市、區(qū))，規(guī)劃面積6.05萬平方公里，常住人口2200萬。根據(jù)規(guī)劃，生態(tài)經(jīng)濟區(qū)將按照“三年打基礎(2013-2015年)，八年新跨(2013-2020年)的戰(zhàn)略步驟，著力推進生態(tài)系統(tǒng)、產(chǎn)業(yè)體系、民生保障和基礎設施建設，打造“美麗洞庭”，力爭到2015年地區(qū)生產(chǎn)總值突破1萬億元，2020年達1.7萬億元。為更好的實現(xiàn)規(guī)劃目標，洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)的產(chǎn)業(yè)結構有待優(yōu)化調整。

1洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化與生態(tài)環(huán)境、稅收政策的關系

產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化是指通過產(chǎn)業(yè)調整，使各產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)協(xié)調發(fā)展，并滿足社會不斷增長的需求的過程中合理化和高級化。《洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)規(guī)劃》中的地區(qū)生產(chǎn)總值目標可以說就是洞庭湖的產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化目標。經(jīng)濟發(fā)展是稅收增長的強動力，在同樣的一個經(jīng)濟區(qū)域，不同的產(chǎn)業(yè)往往對應不同的稅收政策，也決定了稅源結構，可以說產(chǎn)業(yè)結構直接決定著稅收結構。洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)的企業(yè)、產(chǎn)業(yè)如何選擇適應生態(tài)經(jīng)濟區(qū)規(guī)劃發(fā)展的稅收政策、提請政府制定有利產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化并與環(huán)境協(xié)調發(fā)展的稅收政策是值得研究的。

2稅收政策對洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化影響的現(xiàn)狀分析

2.1洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)產(chǎn)業(yè)結構現(xiàn)狀按照“庫茲涅茨法則”，洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)的三次產(chǎn)業(yè)結構的比例關系還處在“二、三、一”階段，第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)結構比均高于同期湖南省的第一、第二產(chǎn)業(yè)結構比，第三產(chǎn)業(yè)結構比則大大低于湖南省第三產(chǎn)業(yè)同期結構比，說明洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)也還處在工業(yè)化發(fā)展過程中，離“庫茲涅茨法則”中“三、二、一”的后工業(yè)化時期還有較大的距離。

2.2現(xiàn)行稅收政策在洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化中存在的問題從洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)的稅種結構來看，稅收收入主要來源于流轉稅（包括國內增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅）。按稅收征收機關來劃分，主要分地方稅務機關征收（地稅局）和國家稅務機關（國稅局）來征收，洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)的國稅收入總額從2009年起至2013年很明顯的高于同期的地稅收入總額。

2.2.1稅收政策調整產(chǎn)業(yè)結構的功能有限第一產(chǎn)業(yè)為一般為初級農(nóng)產(chǎn)品可免交增值稅，第二產(chǎn)業(yè)以工業(yè)為主，產(chǎn)品一般要交增值稅，第三產(chǎn)業(yè)服務業(yè)居多，以交營業(yè)稅為主，所以可以很明顯的看到洞庭湖生態(tài)區(qū)的四個地級市里，因岳陽市三次產(chǎn)業(yè)結構比中第二產(chǎn)業(yè)的比重最大，因此，岳陽市的國稅收入也是最高的。稅制結構中稅收的功能雖然增強，但會影響到以下幾方面面：第一，不利于新建企業(yè)和新產(chǎn)品的開發(fā)。在企業(yè)發(fā)展最困難的前期階段，企業(yè)微盈利甚至虧損，企業(yè)所得稅的減免不了企業(yè)多少稅額負擔，投入的資金還得負擔相應的增值稅等流轉稅。第二，不利于高新技術企業(yè)或知識密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展。目前在企業(yè)所得稅中有較多針對高新技術企業(yè)的減免稅優(yōu)惠，但在增值稅中卻只存在對資源消耗型企業(yè)的激勵，在高新技術企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品在流轉過程中并沒有相應的優(yōu)惠。第三，不利于農(nóng)產(chǎn)品的深加工。洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)盛產(chǎn)農(nóng)林牧漁產(chǎn)品，其產(chǎn)值在三次產(chǎn)業(yè)結構中最低，稅收政策中對初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，同時對農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)有相應的所得稅稅收優(yōu)惠政策，而農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)幾乎沒有這方面的稅收優(yōu)惠。

2.2.2第三產(chǎn)業(yè)的稅負偏重，限制第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)的三次產(chǎn)業(yè)結構比重中第三產(chǎn)業(yè)是排在第二產(chǎn)業(yè)之后的，究其原因，稅收負擔偏重應該算是其中之一。2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅后，原繳納營業(yè)稅的運輸服務業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)以改成征收增值稅，現(xiàn)代物流業(yè)目前征收的是6%的增值稅，可抵扣其購入車輛的增值稅進項稅。雖然享受了優(yōu)惠，但因大型物流業(yè)需使用大型倉庫、大面積的場地，所以還需繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、所得稅等。

2.2.3個人稅額負擔較重降低了生態(tài)經(jīng)濟區(qū)市場內需其實流轉稅稅額的實際負擔者，應該是市場的消費者。市場上的個人消費者承擔了大量的稅額，影響了市場的購買力。一些原來屬于高檔消費的產(chǎn)品，隨著生活水平的提高已成為普通消費品（如高級護膚品、化妝品等），影響了這類商品的消費。而消費稅中將一些生產(chǎn)資料列為課征對象，實質也是增加個人負擔。消費者的稅額負擔過重不利調動科技人員和廣大勞動者的積極性，同時影響到市場的購買力也就影響到了相應產(chǎn)業(yè)的結構調整。

2.2.4稅收政策中缺乏對環(huán)境污染治理的專門的稅種在洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)四市一區(qū)在近一兩年開始在國名經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公告中偶有報告對污水的處理情況，但是未在統(tǒng)計公告中公布財政收入中的污染處理費的收入和使用情況。消費稅、資源稅中有關環(huán)境保護的規(guī)定不健全，稅率過低，稅檔差距過小，征收范圍狹窄，對環(huán)境的保護調控力度不夠。考慮到生態(tài)經(jīng)濟區(qū)的發(fā)展因此益陽及常德市政府目前只得對污染嚴重的100多家小企業(yè)勒令關閉。

3促進洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)的產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化的稅收政策建議

洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化目標是立足湖區(qū)資源優(yōu)勢和產(chǎn)業(yè)基礎，發(fā)展高效生態(tài)農(nóng)業(yè)、“兩型”產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)和文化旅游業(yè)，推動產(chǎn)業(yè)轉型升級，加快形成特色鮮明、優(yōu)勢明顯、與生態(tài)經(jīng)濟區(qū)定位相適應的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。根據(jù)優(yōu)化目標提出促進洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)的產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化的稅收政策建議如下。

3.1爭做國家稅制優(yōu)化的實驗區(qū)、建立生態(tài)稅收體系在保證國家稅制嚴肅性的條件下，爭取在洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)進行生態(tài)稅收體系試點。生態(tài)稅從治理環(huán)境污染的本質出發(fā)，通過目前零散的稅費進行整合歸并，將所得稅、增值稅、資源稅有關環(huán)境保護、資源節(jié)約利用、企業(yè)高新技術生產(chǎn)的環(huán)保產(chǎn)品等方面的優(yōu)惠，以及原來征收的排污費進行合并，保留有用稅種，取消無關稅種。生態(tài)稅的構建能夠調整產(chǎn)業(yè)結構，生態(tài)稅通過對企業(yè)和個人的污染行為征稅，迫使納稅個體減少高能耗、高成本、高污染的產(chǎn)業(yè)規(guī)模，增加低成本、低能耗、低污染的產(chǎn)業(yè)規(guī)模，間接地推進有關治理環(huán)境污染方面的高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而在整體上壓縮了第二產(chǎn)業(yè)的規(guī)模，擴大了第二產(chǎn)業(yè)的規(guī)模，在宏觀上調節(jié)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結構，重新優(yōu)化資源配置，重新分配經(jīng)濟結構，重新配置資源。

3.2完善增值稅優(yōu)惠政策、建議增值稅徹底向消費型增值稅轉型爭取國家出臺相關稅收支持政策，加大農(nóng)產(chǎn)品出口退稅制度，完善農(nóng)產(chǎn)品收購和加工的增值稅制度，提高收購農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的扣除比例，真正形成洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)的高產(chǎn)、高效、優(yōu)質農(nóng)業(yè)，穩(wěn)定提高糧食生產(chǎn)能力的前提下，降低第一產(chǎn)業(yè)比重，提高第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品質量，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的規(guī)模和水平。爭取消費型增值稅在保持17%的稅率，將無形資產(chǎn)研發(fā)費用或購買費用列入進項稅扣除甚至重復扣除，以減輕高科技產(chǎn)業(yè)流轉環(huán)節(jié)的實際稅負，推動企業(yè)技術進步和產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級。另應逐步擴大增值稅的征稅范圍，將建筑安裝、通訊、金融、飲食業(yè)等納入征稅范圍，解決重復征稅、增值稅鏈條中斷的問題和營業(yè)稅在征管上的交叉與矛盾，減少因征管錯位引起的稅收漏洞，最終實行全面的消費型增值稅。

3.3提議其他稅種的改革，擴大投資并促使產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化對于個人所得稅，可充分發(fā)揮稅收的調控功能重新設計課征模式，合理確定征收范圍及其扣除范圍和標準，生態(tài)經(jīng)濟區(qū)可以鼓勵民間投資項目特別是環(huán)保項目，民間投資企業(yè)用稅后利潤投入擴大再生產(chǎn)的部分，允許按投資額的一定比例抵繳所得稅，從而減少投資成本。對于消費稅，對明顯與生態(tài)經(jīng)濟區(qū)的產(chǎn)業(yè)政策和擴大內需政策相矛盾，又抑制消費和投資增長的稅目應予廢除，包括酒精、汽車輪胎、護膚護發(fā)品，摩托車等消費稅稅目。另一方面及時調整并擴大消費稅的征收范圍，對一些新生的奢侈品、數(shù)字產(chǎn)品和不利于環(huán)保的消費品，沒有納入消費稅征收范圍的要納入消費稅征收范圍，已納入的應適當提高其稅率，以正確引導投資。

3.4利用地方稅收政策的自主性，培植特色產(chǎn)業(yè)并合理布局洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)跨湖南與湖北兩省，省級政府都可以發(fā)揮地方稅收管理的自主性制定有針對性的稅收優(yōu)惠政策。對于發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)和文化旅游業(yè)可以在房產(chǎn)稅、和城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等上給與返還，如對生態(tài)經(jīng)濟區(qū)內“美麗鄉(xiāng)村”建設項目進行營業(yè)稅的適量返還，對于鄉(xiāng)村休閑旅游的飲食收入可以免營業(yè)稅。同時對特色產(chǎn)業(yè)在洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)內進行合理布局，避免進行重復建設。同時利用稅收優(yōu)惠政策，吸引鼓勵類的新興產(chǎn)業(yè)和高新技術產(chǎn)業(yè)落戶生態(tài)經(jīng)濟區(qū)內，以便改善區(qū)內產(chǎn)業(yè)結構，提高其發(fā)展水平。

作者：陸沛年 單位：湖南文理學院　經(jīng)濟與管理學院