長江經濟帶發展稅收政策研究范文

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摘要:長江經濟帶是促進國家宏觀經濟發展的戰略重點之一，安徽長江經濟帶發展水平遠落后于長三角其他省市。為推動安徽長江經濟帶發展，根據稅收反作用于經濟的理論，從稅收政策視角，運用文獻法、案例法等，分析稅收政策在安徽長江經濟帶發展過程中存在的問題。圍繞問題，從培育地方主體稅種、制定區域間橫向稅收分配制度、出臺產業轉移對接的稅收優惠政策、完善創新驅動發展的稅收政策、改革環保類的稅收政策、構建區域內征管協同機制等六個方面提出完善安徽地方稅體系的措施，并指出稅收政策制定權、征管權及理順稅費關系對地方政府的重要性。

關鍵詞:安徽省;長江經濟帶;稅收政策

長江經濟帶是當前國家宏觀經濟發展的戰略重點之一。安徽省處于最發達的長三角經濟帶，通江達海，港口碼頭林立，是長江干線上兼有沿海和內陸雙重優勢的重要平臺。抓住機遇，立足地方特點，借助國家經濟政策，推動本地經濟又好又快地融入長三角經濟圈，是安徽省政府的當務之急。筆者從稅收政策角度分析其對安徽長江經濟帶經濟發展的影響。

一、影響安徽長江經濟帶發展的稅收政策分析

稅收政策在安徽長江經濟帶發展過程中的促進作用不言而喻，但也存在著各種問題。

(一)地方主體稅種缺位自1994年分稅制改革實施以來，我國逐步建立了地方稅體系，但我國地方稅制度仍滯后于經濟發展需要，使得地方財權與事權不匹配的矛盾越來越嚴重，導致地方政府爭相通過賣地獲取財政收入或以舉借外債的形式保證地方財力，從而滋生出土地財政、房價高企、地方債無法償還等一系列問題，影響了中央和地方政府間財政關系的長期穩定［1］114。“營改增”前，營業稅是地方的主體稅種;“營改增”后，地方稅體系喪失了主體稅種。其他地方稅種如房產稅、城鎮土地使用稅、資源稅、城市維護建設稅、耕地占用稅等，都存在稅源零星分散、稅基窄、稅率偏低等問題;有些稅種的納稅人還主要是自然人;還有些稅源是一次性的，不具有持續性。上述狀況，使得原本“捉襟見肘”的地方財政收入更加窘迫。然而，越是欠發達地區越是需要地方政府加大資金投入。安徽作為欠發達地區，因地方主體稅種的缺失，無法保障地方財政收入穩定，阻礙地方事權發揮，影響其經濟發展，進而影響安徽長江經濟帶融入長三角的進度。

(二)區域間橫向稅收分配制度欠合理安徽長江經濟帶發展不僅依賴于本區域內經濟的發展，而且要依附于整個長江經濟帶的發展。從區域間橫向稅收分配制度分析，跨區經營的企業把總部、產業價值鏈高端的研發和銷售渠道落戶到發達地區，把價值鏈低端的生產、加工基地設在欠發達地區，采取稅收籌劃或關聯方轉讓定價的方法實現利稅跨區域轉移，造成欠發達地區有稅源無稅收、發達地區無稅源卻有稅收的困境。安徽長江經濟帶引進區域外企業落戶本地，目的是為更好地發展當地經濟、鼓起政府稅收袋子、造福當地人民，卻因利稅的跨區域轉移而陷入尷尬境地，影響政府引資積極性，從而影響安徽長江經濟帶經濟社會的協調發展。

(三)產業轉移稅收分享辦法缺失長江經濟帶建設的主導力量長期以來主要在于政府，靠政策和財政驅動，而市場經濟條件下則主要依靠市場在資源配置中起基礎作用，這種轉變使得稅收政策的引導作用尤其重要。安徽長江經濟帶發展的一個重要支撐點就是承接產業轉移。產業轉移就是資源的重新配置，會帶來多方共贏，但缺乏稅收政策支持，產業轉移遷入地的共贏效果會大打折扣。一方面，以政府為主導的大型企業的搬遷轉移，缺少相應的稅收分享制度，產業遷出地的稅費收入、就業、GDP會在一定程度上受到影響，出于自身利益考慮，遷出地會想方設法減緩企業的轉移速度;另一方面，隨著市場在資源配置中基礎性作用的發揮，引導資源合理流動的稅收政策缺位，滯緩了安徽長江經濟帶產業轉移遷入地的產業布局、產業結構、城鎮化建設等方面的發展。

(四)支持創新驅動發展的稅收政策滯后長期以來，安徽經濟增長主要靠資源要素投入，造成產品科技含量低、檔次低、附加值低，很多產業長期處于產業鏈低端，發展缺乏后勁。近年來，合肥、馬鞍山、蕪湖等市已經被列為國家級創新型城市，安徽沿江各市戰略新興產業也高速成長，新型顯示、語音、機器人、集成電路等產業的發展有一定優勢，但是高端產業占比低，科研轉化能力受限。創新對安徽經濟發展的緊迫性可見一斑，而因地制宜的稅收政策能夠加快創新驅動經濟發展的速度。政府雖然出臺和完善了一系列稅收優惠政策，有力地促進了創新型國家建設，但隨著經濟發展，這些政策在系統性、覆蓋面、優惠力度及區域協調性等方面還存在問題。沒有設計科學的稅收政策，安徽長江經濟帶企業的創新驅動發展步伐受到影響，限制了其在“一帶一路”建設中作用的發揮。

(五)支持生態環保的稅收政策欠完善安徽省沿江分布著十多個自然保護區，是上下游地區重要的“生態屏障”。但因支持生態環保的稅收政策范圍偏窄、環保資金匱乏，環保作用的發揮受到了一定的限制。由安徽省地方稅務局統計的“2018年一季度全省地稅分地區分稅種情況表”［2］可知，2018年第一季度，安徽省沿江城市資源稅占稅收收入的比重，除銅陵市和池州市分別為6.38%和5.07%外，其他城市都在2%以下，資源稅稅負顯然偏低。缺少對資源有效保護的稅收政策造成了以下后果:首先，導致安徽沿江城市自然資源的開發沒有使資源產地受益，資源優勢與稅源優勢、經濟優勢脫離。其次，導致生態環境壓力加重。安徽沿江城市高耗能產業分布偏多，全省六成以上的大中型企業布局在沿江區域，七成外資流入皖江示范區［3］。沿江8個市級單位地區生產總值能耗高于全省平均水平，工業用水、廢水、廢棄物主要集中于此。最后，造成安徽沿江生態資源綜合利用缺少總體規劃和整體保護措施，導致自然保護區被過度開發，對沿江生態保護構成顯著的環境壓力。

二、推動安徽長江經濟帶發展的稅收政策建議

稅收作為政府調節經濟的重要杠桿，設計得當的稅收政策可以起到促進資源配置合理化、刺激經濟增長的作用。改革開放以來，為了促進東部經濟特區和沿海地區的發展，國家實行了所得稅優惠政策，政策的執行成效有目共睹。面向安徽長江經濟帶發展制定的稅收優惠政策，也必將對區域經濟協調發展發揮重要作用。

(一)培育地方主體稅種地方政府“財權小，事權大”的矛盾阻礙了地方經濟的進一步發展，“營改增”的實施加劇了這種矛盾，積極培育地方主體稅種已經成為當務之急。“營改增”的目的是為企業減負，而培育地方主體稅種顯然不能以增加居民稅負為代價。筆者建議，培育地方主體稅種要在“營改增”取得成就的基礎上，選擇個人所得稅和房地產稅作為地方主體稅種。個人所得稅具有受益稅的性質，且受益范圍大。人才是經濟振興的重要因素，當前，各地都在用優惠政策加大力度吸引人才，安徽也不例外。將個人所得稅培育為地方主體稅種，不僅能增加地方稅收收入，還會促進地方政府為吸引人才、留住人才，不斷完善公共服務設施，提高公共服務水平，進而促進當地經濟增長。將土地管理費、有償使用費和征地補償費等費改稅，與房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅和契稅，合并形成房地產稅。房地產稅是一種以房產和土地為課稅對象的財產稅，具有稅基寬廣、稅源穩定、受益性較強的特點，適合作為地方稅主體稅種。將上述稅種作為地方二元主體稅種，分階段實施，先將個人所得稅作為地方主體稅種，同時加大改進財產評估系統和征管體制的步伐，時機成熟，將房地產稅作為地方主體稅種培育。雖然這兩種稅征收為地方政府帶來的稅收收入不足以彌補“營改增”造成的缺口，但是其缺口可通過其他稅種如消費稅改革等措施彌補。個人所得稅和房地產稅二元主體稅種的確立，不僅適用于安徽省，對安徽長江經濟帶的經濟發展發揮重要作用，也適用于全國其他地區，促進其他地區的經濟發展。

(二)制定區域間橫向稅收分配制度在“一帶一路”倡議背景下，為更好地推進區域間橫向合作，應做好以下幾方面工作。首先，中央政府應加強區域間稅收橫向分配制度的頂層設計，綜合考慮各方利益做出原則性、框架性的制度安排;其次，在頂層建立跨區域稅收分配協調機構，承擔跨省、直轄市稅收分配的政策制定和管理，解決跨省、直轄市之間的稅收分配爭議，避免有稅源區域得不到稅收，無稅源區域卻得到稅收的情形再次發生;最后，地方政府在稅收分配上必須加強合作。制定競爭性稅收政策時必須擺脫對抗性的競爭思維，以競爭為手段和動力，以合作為目的和宗旨，在競爭中走向合作，使地方政府在競爭和合作中達到共贏［4］。稅收在區域間的合理分配，有利于長江經濟帶協調發展，進而帶動安徽長江經濟帶發展。

(三)出臺產業轉移對接的稅收優惠政策2015年，國家財政部、國家稅務總局聯合制定了《京津冀協同發展產業轉移對接企業稅收收入分享辦法》，促進了該區域的資源要素合理流動，實現了京津冀地區優勢互補、良性互動、共贏發展。產業結構、產品結構的差異決定稅源、稅種、稅目及稅率的結構，最終影響稅收在不同產業及產品間的分布和稅制結構［5］169。為推動安徽長江經濟帶產業轉移和結構優化，要制定適宜的、靈活的稅收政策。一方面，從企業角度，建議參照《京津冀協同發展產業轉移對接企業稅收收入分享辦法》，出臺適合安徽長江經濟帶發展的稅收收入分享辦法，既要吸引產業轉移，優化產業結構，又要最大化保障稅收收入;另一方面，從產業角度把稅收政策與產業結合，對安徽長江經濟帶有比較優勢的、重點發展的產業實行稅收優惠，以培育龍頭產業。

(四)完善創新驅動發展的稅收政策有研究證明，稅收優惠政策顯著提高了研發效率，對高技術產業的創新活動應繼續實施稅收優惠政策，進而更好地促進高技術產業研發效率的提升和高技術產業的發展。相對政府研發資助而言，稅收優惠政策的效果更為明顯［6］。安徽長江經濟帶可以從以下方面完善稅收政策:一要降低高新技術企業的認定標準，放寬稅收特惠制企業范圍;二要擴大固定資產加速折舊范圍，將可享受加速折舊行業范圍擴大至安徽長江經濟帶內的重要產業集群;三要擴大研發費用稅前扣除范圍，并將研發過程的事前優惠與事后優惠有機結合，對基礎科研更多地采用事前優惠，刺激增加科研投入，對科研成果的采用和轉化要考慮效果，采用事后優惠;四要從所得稅入手，調整和優化人力資本的稅收優惠政策，鼓勵科技人才創新的積極性。有效刺激創新的稅收政策有助于激勵沿江企業創新的積極性、引導資源配置，優化產業布局，提升產品結構，促進安徽長江經濟帶的經濟發展。

(五)改革環保類稅收政策根據安徽沿江城市天然資源豐富、有稅源沒稅收、污染嚴重、無序開采的情況，改革環保類稅收政策。一方面，改革資源稅，一是將具有生態環境保護功能的資源(如森林、草場、灘涂等)納入資源稅的征收范圍;二是根據資源的稀缺程度提高資源稅比例稅率，特別要提高稀缺資源、高污染、高能耗資源的資源稅稅率，同時縮減幅度區間。另一方面，按照《中華人民共和國環境保護稅法》的規定，每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數從大到小排序，僅僅對前3項污染物征收環境保護稅;每一排放口的應稅水污染物中，區分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，僅僅對第一類水污染物按照前5項征收環境保護稅、對其他類水污染物按照前3項征收環境保護稅。這種出于檢測技術和成本考慮的選擇性征稅，不利于對污染物的源頭控制。建議針對每一排放口的應稅大氣污染物、應稅水污染物，只要確定是污染物的，都應當征稅，使征稅范圍覆蓋所有污染物。通過強有力的支持環保的稅收政策，能夠督促安徽沿江企業遵循保護與開發的原則，合理開發資源，加強環境保護，引導安徽長江經濟帶步入綠色發展軌道。

(六)構建區域內征管協同機制深入落實總局“一個窗口、兩區運作、統分結合、協同服務”的工作思路，逐步形成“信息高度共享，資源有效整合，風險防控協作，溝通渠道暢通”的稅收征管協同發展新格局。以推廣金稅三期工程應用系統為契機，推進安徽長江經濟帶各市稅收信用等級通用，簡化區域內稅收遷移手續，強化稅源風險防控，推進區域協同執法，統一違法行為認定的執法標準及行政處罰裁量標準，強化異地經營稅務管理協作，推進稅收制度更好地促進安徽長江經濟帶發展。

三、結語

改革稅收政策，關鍵是中央要適當下放稅收政策制定權、征管權，地方政府要因地、適時制定和調整稅收政策，促進當地經濟發展;改革稅收政策，還需理順稅費關系，結合稅費關系綜合考慮。這些措施的實施將不僅有利于促進安徽長江經濟帶乃至其他區域經濟的協調發展，同時也將有利于完善地方稅體系建設。

參考文獻:

［1］王喬，席衛群．現代國家治理體系下的地方稅體系構建研究［M］．北京:經濟科學出版社，2015．

［2］安徽省地方稅務局收入規劃核算處．2018年一季度全省地稅分地區分稅種情況表［EB/OL］．(2018－04－12)［2018－05－28］．

［3］鄭莉．“長江經濟帶”給安徽帶來什么［N］．安徽日報，2016－09－17(02)．

［4］關愛萍．經濟集聚、稅收競爭與地區間產業轉移［J］．宏觀經濟研究，2018(4):48－54．

［5］許建國，薛鋼．稅收學［M］．北京:經濟科學出版社，2004．

［6］李彥龍．稅收優惠政策與高技術產業創新效率［J］．數量經濟技術經濟研究，2018(1):60－76．

作者：陳昌龍 單位：安徽工業大學工商學院