鋼鐵業稅負征管探新范文

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價差較低，返利是造成稅負低的直接原因。有的企業鋼材的進銷價每噸不足100元，甚至在虧損的情況下也在交易，這類現象是造成稅負低的直接原因。在這種經營下為什么這些企業還能持續經營下去呢？原因是企業購進鋼材是按理論值計量，而賣出時是按磅秤值計量，這個數量上的差企業可以采取銷售不開票進行處理，而稅務機關在稅務稽查時從企業的庫存賬上是發現不了的。

銷售收入確認的滯后也是造成鋼鐵商貿企業稅負低的又一原因。有的企業將銷售鋼材的貨款長期掛在“預收賬款”的貨方，大多數企業都沒有把貨物發出作為銷售收入的實現；還有的企業鉆政策的空子，在簽定銷售合同時規定了收款時間，而在規定時間內沒有收到貨款，則要收資金占用費，這就造成了銷售的貨款金額無法確定，按會計制度規定就無法確認收入，而將銷售的鋼材長期掛到“分期收款發出商品”的借方，人為地調節銷售收入，達到少交稅的目的，從而造成當期稅負較低。比如貴州銘聚鋼鐵有限公司的主要客戶是某鐵西南公司和華北公司，而這兩家公司在2011年內都基本沒有按合同付款。這家公司在進行會計處理時就一直沒有將這些銷售確認收入，當然該企業的稅負就比較低了。

收取各種價外費用沒有申報納稅又是影響稅負的又一因素。比如貴州銘聚鋼鐵有限公司采用應收票據的形式進行結算，大量的票據由于未到期而采用背書轉讓，按金額收取一定的貼現息，此費用一般都是用收據收取，進入了“其他業務收入”或“營業外收入”，而未按時申報納增值稅而造成稅負低。貴州銘聚鋼鐵有限公司一筆銷售是幾十萬甚至幾百萬，大量采用銀行承兌匯票方式銷售。由于客戶大多存在資金周轉問題，貴州銘聚鋼鐵有限公司在2011年收取的資金占用費就高達15萬之多，該企業就只按3%交納了營業稅，《根據增值稅暫行管理條例》第十二條規定，凡價外費用無論會計上如何計算一律需交納增值稅。故企業應補增值稅15/1.17*0.17萬元。

大量的進項稅額違規抵扣直接影響當期稅負。企業充當中間商角色，往來款項目長期掛賬，對沖情況嚴重，開票方、收款方與付款方不一至的情況存在，此類發票違法抵扣也是影響稅負的又一因素。以上因素的存在，造成了鋼鐵貿易企業稅負偏低，而稅務稽查又暫時無法發現問題，有的稅務專管員則在稅收征收過程中直接給企業一個稅負標準，這就造成成了鋼鐵貿易企業不按稅法交稅，而人為的確定所交稅款金額的原因，這嚴重的違背了稅法和稅收征管法。

加強鋼鐵貿易企業稅收征收管理，促進公平負稅

1.鋼鐵貿易企業稅收征管對策

大量鋼鐵貿易企業稅負率偏低的現象長期存在，無疑造成稅收的大量流失，影響了稅收制度的正常運行；而由此引起的稅收不公平性，嚴重破壞了以公平競爭為基石的市場經濟秩序；因此尋求對鋼鐵貿易企業的管理對策，減少稅款流失，創造一個相對公平的競爭環境和有序的市場經濟秩序，已成為當前增值稅征管的當務之急。筆者認為應采取以下措施：

（1）爭對鋼鐵貿易企業，制定相應的稅收管理辦法企業稅負偏低可歸結為四類。其中第一類為顯性違法類，第二類為隱性違法類，第三類為規避稅收類，第四類為經營需要類。對于這四類情況應該具體問題具體分析，采取不同的征管措施。對于顯性違法的“三無”企業，要嚴厲打擊，從各個方面消除其生存根基，直至徹底消滅這一群體。對于隱性違法的企業，要嚴加控管，盡量壓縮其違法空間，因為從企業利用增值稅專用發票這一載體進行偷騙稅的行為來說，這類企業是第一類企業潛在的“客戶群”，也是其賴以生存的條件；對于經營需要類企業，可以在稅率上增加一檔，對于采取各類手法規避稅收引起低稅負的第三類企業要嚴格監視，以防其性質轉變。

（2）從進一步深化征管改革的角度出發，重新審視、改進并完善進一步完善相關的稅收法規，堵塞稅收漏洞。從貴州銘聚鋼鐵有限公司得知，目前大多數鋼鐵貿易企業都是利用高庫存來規避增值稅，應該說造成這樣一個普遍存在問題的原因是現行增值稅的計稅方法不夠嚴密；除此之外，一般納稅人的認定標準不夠嚴密、有關假發票的罰則不夠明確等等問題的存在，一定程度上給增值稅的征管造成困難。由此可見，重新審視、改進并完善相關的稅收法規已經成為進一步深化征管改革，堵塞稅收漏洞的一個重要議題。以存貨問題為例，談談對現行法規的修正建議。

存貨問題牽涉到成千上萬家商業類增值稅一般納稅人，合理確定存貨可以消除這一類問題對增值稅稅基造成的侵蝕。可采用以下方法計算本期應納增值稅額：

1）本期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-期末庫存*增值稅稅率-當期“分期收款發出商品”*增值稅稅率）

2）本期應納稅額=（本期購進銷項稅額-本期購進稅額）+（本期購進庫存銷出稅額-本期購進庫存進項稅額）

3）本期應納稅額=當期銷項稅額-（期末全部進項總和-期末庫存進項稅-分期收款累計*增值稅稅率）

2.提高一般納稅人的認定標準，大幅度降低一般納稅人數量削減一般納稅人戶數，提高一般納稅人認定標準，大力削減一般納稅人的戶數實屬有效之舉。一方面通過提高一般納稅人的認定標準可以將部分帶有明顯違法意向的不法企業拒之門外，凈化增值稅的征管環境；第二、可以大大地壓縮管理對象，便于梳理征管環境，利于各項征管措施的執行。第三、降低小規模納稅人增收率，使其接近整體平均稅負率，這樣對于從一般納稅人變為小規模納稅人而言所增加的稅收負擔并不大，對其經營也就不會造成大的沖擊，相反由于納稅過程的簡化會大大地節省稅務機關的征管成本和企業的稅收成本，稅企雙方易于接受。事實上，不少實行增值稅的國家也采取類似策略來簡化增值稅的征收方法，降低成本，提高效率。

作者：肖順單位：貴州輕工職業技術學院