論營業增值稅對企業的影響范文

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摘要：營業稅改增值稅的政策實施以來，企業稅負減輕，促進了企業的發展。本文正是基于這種背景，首先，闡述了營業稅改增值稅的相關政策；其次，分析營業稅改增值稅對企業的影響；最后，闡述了營業稅改增值稅的政策下，針對企業經營提出了建議措施，以求通過合理的建議對我國企業的發展提供借鑒和參考，最終促進企業的發展與進步。

關鍵詞：營業稅；增值稅；影響分析；建議措施

一、概述

營業稅改征增值稅簡稱為營改增，是我國稅務發展過程中一次重要的變革，主要是指在之前稅務處理中征收營業稅的項目現在改征增值稅，其最大的優勢在于可以避免一些企業的重復征稅問題，完善整個稅務鏈條，實現良好的稅務循環，在一定程度上減少了企業的稅收負擔，促進了社會的良性發展。目前來講，營改增政策主要是針對現代服務業以及交通運輸業，可以對一些原材料的進項稅額進行抵扣，交通運輸業一般是指陸路運輸、水路運輸以及管道運輸等，現代服務業主要包括信息技術服務、文化創意服務以及物流輔助服務等，在稅率的征收上也做出了一定的改變，增加了兩檔低稅率，分別是現代服務業6%的稅率和交通運輸業11%的稅率，在一定程度上減輕了企業的稅負，提升了企業的經營效率和資金周轉率，在激烈的市場競爭下顯得尤為重要。

二、營業稅改增值稅對企業的影響分析

營業稅改征增值稅是我國稅務發展過程中的一次重要變革，在經濟新常態下，企業的經濟發展速度有所放緩，市場競爭更加激烈，因此，通過營改增這一政策的頒布，可以在一定程度上減免稅務，促進企業的發展與進步，但是，由于營業稅改增值稅的稅務業務處理更加復雜，因此，對稅務業務的處理要求也在提升，對稅務人員的業務處理做出了明確的要求，本文正是基于這種背景，對營業稅改增值稅的影響進行一定的探討。

（一）稅務業務處理更加復雜，對稅務人員的業務處理水平提出了更高的要求在營業稅改增值稅之后，由于稅率和對業務流轉的記錄都做出更加詳細的規定，實施政策也在不斷的修訂和變化，以求更加適應企業與社會的發展，因此，稅務業務的處理更加復雜，對稅務人員提高了更高的要求，但目前看來，存在稅務人員業務處理不熟練、一些項目的流轉發票沒有定期進行記錄等問題，導致一些可以抵扣的項目沒有進行稅務抵扣，影響了企業的經濟利益，因此，實施營業稅改增值稅之后，對企業稅務人員的處理水平也做出了明確的要求，稅務人員需要加強自身的業務處理能力，以便更加適應政策的變動，促進企業的長期穩定發展。

（二）降低了企業的償債率，提高企業的經濟效益和利潤率在實施營業稅改增值稅之前，企業的一些固定資產都通過銀行貸款購買，不能進行進項稅額的抵扣，因此，企業的負債數額大大增加，在實施營改增政策之后，企業的固定資產等都可以通過增值稅的進項稅額抵扣，因此，企業的負債數額降低，在繳納稅款等業務處理中，由于企業的稅負降低，應付稅款的數額減少，在一定程度上降低了企業的稅務支出，增加了企業的現金類資產，企業流動資產增加但流動負債減少，提升了企業的投資報酬率和盈利，實現了企業的發展與進步。

（三）避免了重復征稅，提高了企業的經濟效益在實施營改增政策之前，企業的一些項目按照規定不能進行抵扣，營業稅改增值稅之后，可以通過抵扣進項稅額規避重復征稅的問題，例如，我國的建筑行業在政策實施之前不需要繳納增值稅，因此，沒有相應的增值稅專用發票進行抵扣，而普通的發票又不能實現抵扣功能，導致了重復征稅，增加了稅務負擔，通過營改增這一政策的實施，可以規避企業多繳納稅款的問題，營改增政策通過增加兩檔低稅率，在一定程度上減輕了企業的稅務負擔，提高了企業的經濟效益。

三、在營改增政策下對企業經營提出的建議措施

營改增政策是我國稅務發展中的重要舉措，在一定程度上解決了重復征稅的問題，一定意義上促進了企業的經濟發展，但是，由于營改增政策的實施范圍較廣，規定的內容較為繁雜，稅率也進行了相應的調整，因此，稅務業務處理變得更復雜，本文正是基于這種背景，對企業的稅務業務處理提出建議措施，以求通過合理的建議對我國企業的稅務發展狀況提供借鑒和參考，促進企業的發展。

（一）提升企業稅務人員的素質，加強稅務業務培訓人力資源一直是企業發展的核心資源，因此，在營改增政策實施之后，需要提升稅務人員的業務處理水平，加強相關稅務培訓，主要從以下幾個方面進行完善:首先，提高稅務人員的準入門檻，根據企業目前的稅務業務情況招聘對營改增政策有經驗的稅務人員，必要時可以采用第三方招聘的形式，避免招聘工作出現任人唯親的現象，提升招聘工作的效率與效果;其次，需要加強對稅務人員的相關培訓，定期進行稅務培訓不僅可以提升工作效率和業務水平，保證稅務業務處理與實時頒布的政策相吻合，避免出現稅務風險;再次，需要建立完善的績效考評體系，通過績效指標進行考核，通過績效考核可以評價辦稅人員的工作，獎懲有當，提升他們的工作積極性和主動學習的能力，避免平均主義的現象，最終促進企業的經濟發展與進步。

（二）健全完善的會計核算制度，加強對專用發票的管理在營改增的稅務處理中，最為重要的是會計核算以及增值稅專用發票的管理，因此，為了提升稅務處理的效率，規避稅務風險，需要從以下幾個方面進行完善：首先，根據企業的經營情況以及稅務業務健全完善會計核算制度，會計核算必須詳細規定稅務處理的各個環節，使員工在進行稅務處理時有法可依、有章可循，加強對稅務業務的監管；其次，需要加強對增值稅專用發票的管理，由于增值稅專用發票與其他發票不同，能夠相應的進行進項稅額的抵扣，因此，需要加強對發票的監管與記錄，保障賬目與發票的數目一致，防止出現假賬壞賬；再次，需要加強與稅務部門的相關溝通，在剛開始進行營改增的業務操作時，或許會有一些資料不完備或者稅務處理不正確的情況，因此，在進行稅務申報以及稅款繳納時，必須與稅務部門進行及時溝通，了解自身的稅務情況，對不正確的稅務業務處理及時改進，提升稅務處理的效率，積極配合稅務部門的工作，進行合理避稅，以便更好的開展稅務工作，提升企業的經濟利益。

（三）加強稅務風險管理，完善稅務風險應對機制在營改增的實施過程中，出現稅務風險是在所難免的，因此，企業需要健全和完善稅務風險應對機制，加強稅務管理，主要從以下幾個方面進行完善：首先，健全完善的稅務風險應對制度，對員工進行稅務風險知識的普及，使員工明白防范稅務風險不僅是相關部門的工作，更是全員的工作，通過建立相關稅務制度規范員工的工作行為；其次，需要普及事前監督預防、事中控制、事后評價改進的監督理念，在稅務工作開始實施之前，對稅務處理環節的各個時點進行監測，預測容易出現稅務風險的關鍵時點，制定相應的稅務風險應對方案，在稅務處理過程中發生的風險，第一時間啟動稅務風險應對方案，合理控制風險，將稅務風險控制在最低水平，有效止損，在稅務風險處理完成之后，還需要進行相應的評價，以便對稅務風險應對方案進行優化與改進，通過事前監督、事中控制和事后評價等，合理控制稅務風險，實現企業的發展與進步。

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作者：甘蟪寧 單位：成都美英投資有限公司