談后營改增增值稅精細化管理范文

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摘要：隨著國家稅制改革的不斷深入，在增值稅稅制下做好稅務籌劃工作，實現增值稅的精細化管理，將為公司低成本的高效運營提供有力的支撐。本文結合通信運營商的業務管理流程，提出了實現增值稅精細化管理的相關舉措。

關鍵詞：稅制改革；增值稅；精細化管理

自2014年6月1日起，通信行業正式跨入增值稅時代，如今已實施了近5年的時間。在營改增的開始階段，受可抵扣項目的限制，通信運營商不得不承受較高的稅負率。但隨著國家稅制改革的不斷深入，抵扣鏈條不斷完整，公司的稅務管理人員業務能力不斷提升，進行增值稅的精細化管理，在依法合規的前提下降低稅率，將成為可實現的目標。

一、從銷項稅環節入手實現精細化管理

（一）提高數據業務的收入目前，通信行業實行差異化稅率，即基礎電信服務執行9%的稅率，增值電信服務執行6%的稅率。在兩檔稅率下，收入結構直接決定銷項稅的稅負水平，數據業務收入比重上升，降低整體的銷項稅負。在數據流量高速增長、語音業務萎縮的大趨勢下，數據流量已成為通信運營商收入增長的首要推動力。市場部門應積極引導用戶使用4G流量業務、互聯網應用等，精確劃分目標用戶，根據不同消費層次的用戶，制定差別化流量營銷策略，利用4G用戶，推廣4G“終端+流量”套餐，提升流量價值，進一步提高數據業務收入。

（二）優化營銷模式營改增后，通信運營商的營銷費用大幅削減，營銷部門應主動適應這種變化，推陳出新，優化營銷模式，合理的配置營銷方案，精準的區分捆綁贈送和免費贈送，有計劃的合理使用營銷資源，釋放有限資源的潛能，減少無效及低效的資源投放情形，努力控制銷項稅負的上升。同時，還應從源頭入手管控ICT項目，嚴格區分設備款、業務集成費、通信服務收入，分別核算適用不同稅率的銷售收入，避免因未分別核算而被從高適用稅率，造成稅負的無謂上升。

（三）加強增值稅專用發票的開具管理增值稅專用發票的開具管理是增值稅管理中最重要的一環。增值稅專用發票需視同現金進行規范管理，日清月結、專柜存放、專人保管。在開具環節，嚴格執行公司內部控制相關規定和增值稅專用發票開具審批制度，經辦部門人員發起申請，經各相關部門人員的審批通過后，由專人在系統控制和監控環境下，為客戶開具增值稅專用發票，堅決杜絕虛開增值稅專用發票等違法行為，避免給公司帶來法律風險和造成經濟損失。增值稅專用發票開具完成后，當日內完成內部簽收傳遞，經辦部門人員應在一周內取得收票客戶的簽收回執，交由開票人員及時歸檔留存，實現增值稅專用發票開具的閉環管理。

二、從進項稅環節入手實現精細化管理

（一）優選供應商在供應商比選環節，同等條件下，優先選擇一般納稅人作為合作對象，候選供應商的順序依次應為一般納稅人、小規模納稅人、收入未達到增值稅起征點的個人。通常而言，市區供應商一般納稅人較多，縣公司所處地區的供應商多為小規模納稅人或收入未達到增值稅起征點的個人。在這種情況下，可以采用市公司集中采購的方式，由市公司比選出綜合得分最高的市區一般納稅人供應商，每次集采后將所需的物品配送至各區縣。如遇到單一來源等特殊情況，不得不選擇非一般納稅人供應商，盡可能的優選小規模納稅人。同樣是一般納稅人，開具增值稅專用發票的稅率也可能存在差別，例如，制作廣告宣傳物品時，具有印刷資質的一般納稅人供應商可開具13%稅率的增值稅專用發票，而具有廣告資質的一般納稅人供應商往往只能開具6%稅率的增值稅專用發票。類似情況下，優選可開具高稅率專票的一般納稅人供應商，保證公司獲取更多的進項抵扣稅額。

（二）完善合同起草比選確定供應商后，將進入合同起草環節。在這個環節，對于涉及增值稅的經濟事項，合同起草人員應在合同中明確合同價款是否包含增值稅、發票類型、稅率、發票提供時間、稅務政策變化后的結算方式以及發票違約罰則等內容，為日后公司從供應商處取得合規的增值稅專用發票提供法律保障，最大程度上保障增值稅進項抵扣稅額的獲取。例如，供應商以清包方式或者甲供工程方式提供建筑服務，供應商可選擇一般計稅方法適用9%的稅率或者簡易計稅方法適用3%的稅率，在施工費報價相同的情況下，必須在合同中明確供應商對工程項目的計稅方法，避免后期出現稅率爭議，對公司造成不利的影響。

（三）嚴把報賬審批關合同簽訂后，將進入報賬環節。報賬人憑借合同、增值稅專用發票等資料及時發起報賬，財務審核人員應嚴格審核報賬價款、稅額、經濟事項與合同、采購訂單上的信息是否一致，增值稅專用發票是否存在壓線、錯格、無發票專用章、適用稅率錯誤、稅收分類編碼錯用、納稅人識別號有誤、過期抵扣、備注欄信息不完整等違反增值稅專用發票使用規定的情況。只有嚴格遵守國家增值稅發票管理的相關規定，才能避免日后稅務檢查出現不必要的麻煩，有效的規避涉稅風險。對于一些沒有合同的小額零星費用報賬，也應合理的要求供應商提供增值稅專用發票，努力實現各項支出的應抵盡抵。

（四）設立增值稅抵扣標桿在日常管理過程中，通過選取頻繁發生、金額較大的資本開支和成本費用設定增值稅抵扣標桿（見表1），能夠讓各成本中心責任部門明確提升的目標。財務部門按季度劃分責任部門進行通報，通過對標督促落后部門，組織各責任部門對照通報內容開展對標檢查，查找抵扣薄弱項，對于抵扣率未達到標桿值的，要求責任部門開展原因分析并限期提升。

五）樹立全員降稅的意識增值稅進項稅額的提升涉及公司業務流程的方方面面，不僅需要稅務管理人員從業務流程層面進行籌劃，更需要全體員工樹立為公司降稅負、減成本的意識。精細化管理是一種精益理念，是精益的文化，要與企業文化建設結合起來，只有各業務流程的人員共同努力，才能真正實現增值稅的精細化管理。因此，財務部門應適時組織全員參加稅務知識培訓，同時，將降本增效的理念貫穿于日常工作的始終，使各業務流程的人員明白，在工作開展過程中積極獲取增值稅抵扣憑證，不僅能為公司降本節稅，提升效益和資金使用價值，還能為以部門為單位的成本中心爭取更多的成本空間。

三、培養財稅專業人才

增值稅精細化管理工作不同于一般的會計工作，需要公司稅務管理人員在掌握基礎財務、稅務知識的同時，不斷學習、掌握多變的稅務政策，對稅務管理人員的學習能力要求很高。因此，公司需要著重培養財稅專業人才，鼓勵相關人員參加稅務師考試，理論學習與實務學習并進，適時聘請專業的中介機構開展實務培訓，積極組織相關人員參與稅務機關對企業開展的一系列稅務培訓，努力打造一支專業的財稅團隊，為公司的持續、健康發展保駕護航。

四、加強與稅務部門的溝通

要實現增值稅的精細化管理，光靠財務人員自身的摸索是不夠的，在稅制改革不斷深化的今天，稅務政策的變化很快，經常會因為對新稅務政策的理解不到位而遇到許多管理難題，這時應主動與稅務部門加強溝通、交流，定期保持接觸，建立良性溝通渠道，遇到問題及時通過12366服務熱線獲取幫助或向稅務主管部門尋求解答，避免由于對政策理解的失誤給公司造成損失。

五、結語

伴隨著國家稅制改革的逐步推進，通信運營商對增值稅由陌生慢慢變為熟悉，但在日常的增值稅管理工作中，需要學習、改進、提升的地方還有很多。通過不斷提升增值稅精細化管理水平，相信在實現控制稅務風險的同時，能夠切實降低稅負水平，降本增效，助力公司的持續、健康發展。

參考文獻：

[1]周玲玲.營改增對電信企業的影響及管理調整策略分析[J].中國管理信息化，2014（14）.

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作者：宋成 單位：咪咕互動娛樂有限公司