行政事業單位內部控制問題及建議范文

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摘要:財政部于2012年11月29日印發《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會［2012］21號)的通知以來，在財政部統一領導和布置下行政事業單位內控工作的制度化、規范化建設已有多年，隨著國內經濟環境的變化，市場經濟機制逐漸完善，行政事業單位生存發展環境不斷發生變化。為保障行政事業單位健康發展，更好地發揮社會職能，行政事業單位內控的重要性越來越突出。然而，當前行政事業單位在內控方面仍存在一定問題，內控存在需要完善之處。因此，本文根據現實情況探討行政事業單位內控問題，并結合當前國內的管理要求，對內控的改善提出相應建議。

關鍵詞:行政單位;事業單位;內部控制

一、引言

財政部對行政事業部位內部控制工作高度重視，先后多次通知、指導意見，促進內控建設。如，《行政事業單位內部控制報告管理制度(試行)》(財會［2017］1號);《財政部關于開展2016年度行政事業單位內部報告編報工作的通知》(財會函［2017］3號);《財政部關于開展2017年度行政事業單位內部控制報告編報工作的通知》(財會函［2017］15號);《財政部關于開展2018年度行政事業單位內部控制報告編報工作的通知》(財會函［2018］11號)。新經濟環境下，經濟環境日趨復雜，行政事業單位涉及的經濟活動與業務越來越多，財務數據也越來越復雜，加強內部控制顯得十分迫切。就目前來看，我國行政事業單位內部控制狀態并不理想，在實際內控工作開展中監督力度差，難以形成有效約束力，缺乏重視、缺少監督、缺少制度等問題較為普遍，影響了單位財政資金利用率，且易出現各類財務風險問題。在這種情況下，行政事業單位應提高自身對內部控制的重視，針對自身實際情況，改善內部控制現狀，嚴格落實內控制度，構建符合時代的管理模式，適應新經濟環境，通過有效的內部控制措施遏制違紀違規、營私舞弊問題的發生。

二、行政事業單位財務內部控制的必要性

行政事業單位是事業單位與行政單位的總稱，指由政府利用國有資產設立的，擔負重要社會職能，服務于人民，具有行政管理功能的事業單位。因此，非常有必要做好內部控制工作，針對控制目標，通過制定制度、采取監督等措施，對其經濟活動進行管控。通過有效內控手段能在一定程度上遏制營私舞弊，以及專項資金挪用此類問題的發生，實現廉潔辦公，規范經濟活動的目的，更能夠進一步保證行政事業單位財務信息的真實性，避免超預算問題的發生，提升財政資金利用效率，保障國有資產安全。

三、行政事業單位內部控制存在的問題

(一)對內部控制重視不足就目前來看，部分單位對內部控制的重要性和必要性缺乏正確認識，對內部控制工作重視程度不夠，認為僅是一項基礎性工作，相關管理投入嚴重不足，內部控制目標不明確，管理理念不清晰，管理操作不規范，相關工作開展較為粗放，內部監管與評價不夠，難以在根本上發揮出內部控制功能。而管理上的不規范，更是造成部分工作人員對內部控制不重視，上行下效，流于形式，并沒有很好地結合內部控制需要，“管”而不“理”，部分工作人員不積極履行自身的內部控制職責，工作開展中暴露出的問題較多，嚴重影響了行政事業單位管理水平和質量。

(二)預算管理監督不到位預算管理是行政事業單位財務內部控制的關鍵部分，影響資金利用率，關系到內部管理控制效果。然而，目前部分行政事業單位在預算編制與執行監督方面都存在一定的問題，預算編制方面缺乏合理性，缺乏有效依據，部分預算款項的設置缺乏真實性，編制參考不符合實際情況，尤其預算追加方面缺乏嚴謹性。且預算編制很多時候不能做到要求的標準化、透明化、準確化，非常不利于內部控制與資金的利用。而在預算執行方面，監督并不到位，預算執行的剛性與靈活性之間的尺度把握不恰當，部分單位監督力度不足，約束性不強，部分單位不能夠根據實際情況調整，一味要求依照預算執行，監督效果較差。

(三)現代化管控理念及能力不足目前行政事業單位普遍缺乏現代化管控理念，缺少科學、有效的內部控制制度和體系。工作開展很多時候依賴上級財政部門的法規制度，制度、流程、標準和考核等方面探索不夠，管理權責劃分不明確、不細致、不清晰，沒有結合形勢要求和自身實際建立現代化內部控制體系，造成內部控制作用體現不出，多項工作無法順利開展，反而增加了管理成本。內部控制方式方法也相對陳舊，缺少現代信息技術的融入，信息化手段利用率不高，信息的收集與分析仍處于初級階段，管理手段落后于時展需要。

四、對于行政事業單位內部控制存在問題的建議

(一)提高對內部控制的認識，構建適合的內部控制體系新時代背景下，經濟環境發生改變，傳統內部控制方式方法已不能完全適用，難以獲得較好內部控制效果。因此，應轉變觀念，正確認識行政事業單位內控的必要性，提高對內控工作的重視，基于行政事業單位的特點積極構建適合的內部控制體系，對當前的內部控制體系進行積極的優化和完善，使現有的內部控制架構更科學、合理，從而形成一套行之有效的內部控制模式。具體來講，應對內部控制層級等進行梳理，加強責任分工和流程理順，完善崗位職責，根據崗位要求制定考核標準，從而提升各環節人員對內部控制工作的重視，從而使各環節人員積極、主動地參與到工作中，更好地開展各項內部控制工作。

(二)全面加強預算管理與監督預算編制與執行關系到資金利用率，關乎內部控制效果。為了更好地發揮內部控制職能，遏制違紀違規，應全面加強預算管理與監督。具體來看，預算編制前應根據實際情況，充分分析往年預算執行情況，全面預測可能發生的相關費用，并根據分析結果來制定明確的預算編制要求，理清預算分類項目，確保預算編制的科學性、合理性、全面性。預算追加方面，必須要有詳細審批流程，需符合申請要求才可追加，從而提升預算管理的約束性和嚴肅性。在預算執行方面，為提升預算執行的實效性、權威性，要采取有針對性的監督措施，對預算執行的全過程進行監督，并對預算執行情況進行考核評價，強化監督效能。

(三)建立現代化內部控制模式新經濟環境對行政事業單位管理提出了新要求，經濟活動涉及的內容越來越多，有必要建立一套現代化、規范化的內部控制模式來滿足當前內部控制的需要。具體來講，應根據新時代對行政事業單位發展提出的要求，結合國家相關規定和要求，完善現行的內部控制制度，通過現代化的制度規范來提升管理的科學性與規范性，通過制度的硬性約束來提高各部門的協作意識，提升內部控制水平，提升內部控制對經濟問題的預防能力與突發事件處置能力，提升行政事業單位的管理效能。在管理方式方法方面也應進行革新，積極借助現代信息技術手段來展開工作，充分利用大數據技術、財務共享系統來構建符合時代的內部模式，通過信息技術來提升數據分析效率，提高內部控制評價的科學性與便捷性，推動行政事業單位的財務管理從會計核算電算化向財務管理信息化的轉變。

五、結束語

行政事業單位的發展關系到社會群眾利益，是提供社會服務的保障。為保障其長期穩定的運行與發展，遏制違規違紀，保護財政資金安全，做好內部控制工作事關重大。通過正文探討可知道，目前行政事業單位在具體的內部控制工作中存在一定不足，對內部控制缺乏重視，相關管控機制存在缺失，缺少符合時代需求的管理理念，內控效果有待進一步完善。因此，有必要提高重視程度，積極完善相關制度與體系，構建現代化內控模式。

參考文獻:

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作者：倪輝 單位：明光市教師進修學校